Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платёж с 2023 года: порядок оплаты и отчётность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Уведомление о суммах налогах и взносов: для чего и в какие сроки
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Что делать, если налог не уплачен в срок
Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.
Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:
1) Телефонные переговоры с инспектором.
Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.
Ответственность за неуплату налогов
Физические лица в РФ обязаны платить налог на доходы, имущество, землю, транспорт. Первый, в большинстве случаев, взимается с заработной платы и уплачивается работодателем ежемесячно. Подоходные отчисления с других видов дохода ложатся на плечи самого налогоплательщика, их нужно внести до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по форме 3-НДФЛ подается гражданином, который еще не заплатил налог, до 30 апреля указанного года. Остальные виды налогов нужно заплатить в те же сроки.
Несоблюдение указанных сроков влечет санкции в рамках налогового, административного и уголовного законодательства. Все сделки с налогооблагаемым имуществом отслеживаются Федеральной налоговой службой: Росреестр и ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия направляют туда сведения об актах регистрации.
Злостное уклонение от обязанности заплатить налоги, из-за которого в течение трех лет набежала задолженность как минимум на сумму 900 000 рублей, по статье 198 Уголовного кодекса карается целым спектром наказаний от штрафа в сто и больше тысяч рублей до лишения свободы на срок до трех лет. Чтобы оказаться в колонии на три года, нужно задолжать государству в особо крупном размере — более 9 000 000 рублей. К уголовной ответственности за такое нарушение привлекаются дееспособные граждане в возрасте от 16 лет.
За непредставление в срок декларации о доходах назначается штраф в диапазоне 5–30% от суммы, которую нужно заплатить. Его минимальная величина составляет 1000 рублей. Просрочка уплаты влечет начисление пеней в размере трехсотой части текущей ставки рефинансирования Центробанка РФ. Дополнительно назначается штраф в виде 20% от суммы долга, если просрочка допущена неумышленно — например, были ошибки в расчетах. В таком случае способом избежать начисления штрафа будет доплата недостающей суммы, после чего нужно подать уточняющую декларацию. Если оплата не произведена умышленно, размер штрафа повышается до 40% от суммы долга.
Оплата штрафа без расчетного счета при ликвидации организации
Если юридическое лицо ликвидируется и расчетный счет его уже закрыт, то может возникнуть вопрос о том, как платить штраф в этом случае. Ведь расчетный счет может закрыться намного раньше, чем это нужно компании. При этом налоговый орган начисляет недоимки, штрафы и доначисления налогов при проведении проверки. Раньше компании даже были вынуждены открывать новые расчетные счета, чтобы рассчитаться с бюджетом можно было полностью.
Однако, произошедшие в законодательстве изменения позволяют оплачивать налоги, пени или штрафы как от лица руководителя, так и от иных лиц. То есть, сейчас, если компания проходит ликвидацию, оплатить пени и сборы она может от физического лица. При этом также потребуется правильно указать реквизиты компании, за которую оплачиваются денежные средства, в назначении платежа.
Важно! Через несколько дней после проведения платежа следует обратиться в банк и выяснить, правильно ли произошло зачисление денежных средств.
Порядок начисления пени за коммунальные услуги
Пени – это неустойка за нарушения порядка оплаты коммунальных услуг и платы взноса на капремонт. Обязанность оплатить их наступает в двух случаях:
- несвоевременная оплата
- оплата не в полном объеме
Уплата пеней осуществляется в одинаковом порядке как для платы на помещение и коммунальные услуги, так и для вносов на капремонт. Отличается только их размер.
Размер пени – одна трехсотая (1/300) или одна стотридцатая (1/130) ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченной суммы, действующей на день их оплаты. Учитывая, что ставка рефинансирования не имеет самостоятельного значения и приравнивается к ключевой ставке, верным будет считать пени как одну трехсотую ключевой ставки.
|
Размер пени для оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги |
||
|
Первые 90 дней просрочки платежа |
С 90 дня просрочки |
|
|
Размер пени |
1/300 ключевой ставки |
1/130 ключевой ставки |
|
Размер пени для внесения взноса на капремонт |
||
|
Размер пени |
Фиксированный — 1/300 ключевой ставки |
Пени начинают начислять с 31 дня просрочки платежа.
При этом их размер не может быть больше 1/130 ключевой ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
Задолженность отображается, а текущий налог нет
Сумма текущих налоговых платежей, которые фактически начислены ФНС и обозначены в налоговом уведомлении за прошлый год будут считаться просроченными только с 1 декабря текущего года. То есть, срок оплаты не пропущен и, значит, сумму ещё нельзя назвать задолженностью. Поэтому в личном кабинете сайта Госуслуги данную сумму увидеть нельзя.
Текущую непросроченную сумму начислений допускается посмотреть в личном кабинете на сайте ФНС, а также направляется каждому плательщику налогов уведомлением в печатном виде.
Когда вышеуказанные платежи переходят в категорию просроченных, их считают задолженностью.
Такие суммы становятся доступны через портал Госуслуги, где их можно оплатить.
Как взыскивают задолженность
Порядок взыскания налоговой задолженности следующий:
- после 1 декабря текущего года вся неуплаченная задолженность за предыдущий год признается задолженностью;
- со дня просрочки такие суммы начинают отображаться в личном кабинете портала Госуслуги;
- работник налоговой службы оформит извещение о недоимке, в котором будет указана сумма долга, и направит его должнику на бумажном носителе (такая сумма должна быть оплачена в течение 8 рабочих дней с момента получения);
- если долг не оплачен, то ФНС принимает решение о принудительном взыскании, для чего направляет во все обслуживающие банки распоряжение об аресте счетов и списании сумм задолженности (под санкции попадают все счета: рублёвый, валютный, электронные кошельки).
Лимит расчёта наличными
С целью сделать прозрачным контроль над дорогостоящими покупками обычных граждан (недвижимость, автомобили, драгоценности), Минфин России выступил с инициативой установить предельную сумму для наличных расчетов между физическими лицами. Сумма для наличных расчетов в рамках одного договора между физлицами планируется в 300 000 руб. Изменения, которые собираются внести в ст.861 ГК РФ, предусматривают и наказание в виде штрафа в размере превышенного лимита. Планировалось, что изменения вступят в силу с начала 2022 года, однако, этот проект пока еще не рассмотрен Государственной Думой.
Из текста Указания ЦБ вытекает, что ограничение по «кэшу» касается действий именно по единственному договору без лимита по времени и количеству операций. Рассмотрим случаи, когда допускается расчет наличными средствами свыше установленного предела между юридическими лицами и/или ИП:
Ошибки в платежном поручении по НДФЛ
Реквизиты платежного поручения заполняйте очень внимательно. Если вы допустите в них ошибку, ваш налог будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислить сумму налога в бюджет и оплатить пени по НДФЛ (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).
Но это не значит, что уплаченные суммы пропадут. Но иногда юридическим лицам и ИП с персоналом в качестве подстраховки приходится заново перечислять требуемую сумму, чтобы избежать разбора с ИФНС.
К наиболее важным реквизитам относятся (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- номер счета Федерального казначейства;
- наименование банка получателя.
Ошибки в других реквизитах некритичны, т.к. деньги все равно поступят в бюджет. Исправить ошибку можно уточнением платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Как оплатить административный штраф в ифнс по решению
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Административный штраф, наложенный за нарушение валютного законодательства, должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности.
Обоснование вывода: Подпунктом «а» п. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (далее — Закон N 401-ФЗ) в п. 1 ст. 45 НК РФ внесены изменения, согласно которым уплату налога за налогоплательщика может производить иное лицо. При этом каких-либо ограничений относительно категорий лиц, то есть организаций и физических лиц (п. 2 ст. 11 НК РФ), имеющих право производить уплату налогов за налогоплательщика, равно как и налогоплательщиков, за которых иные лица вправе уплачивать налоги, не установлено. Факт уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом имеет следствием прекращение соответствующей обязанности налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ в редакции Закона N 401-ФЗ). При этом лицо, осуществившее уплату налога за налогоплательщика, не сможет требовать возврата уплаченных таким образом сумм из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции Закона N 401-ФЗ). Принимая во внимание положения п. 8 ст. 45 НК РФ, можно прийти к выводу о том, что иные лица теперь могут уплачивать также сборы, пени и штрафы за налогоплательщиков (плательщиков сборов)*(1). Однако надлежит учитывать, что данные изменения касаются исключительно налоговых правоотношений, под которыми понимаются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 2 НК РФ). При этом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность Налоговым кодексом РФ. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены главами 16 и 18 НК РФ. То есть возможность уплаты пеней, штрафов иным лицом за налогоплательщика наличествует лишь в том случае, если им совершено правонарушение, поименованное в указанных главах НК РФ. Нарушение валютного законодательства образует состав не налогового, а административного правонарушения, квалифицирующие признаки которого раскрываются в ст. 15.25 КоАП РФ. Иными словами, по действующему законодательству ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования надлежит квалифицировать как административную (не налоговую). Соответственно, применение норм налогового права к отношениям, возникающим из административных правонарушений, не допустимо, поскольку каждая отрасль права регулирует только те отношения, которые составляют её предмет. В соответствии с ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. В силу ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, за исключением случая, предусмотренного ч.ч. 1.1 или 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ, либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных ст. 31.5 КоАП РФ. При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, и информации об уплате административного штрафа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах по истечении установленного срока судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, изготавливают второй экземпляр указанного постановления и направляют его в течение десяти суток (а в случае, предусмотренном ч. 1.1 ст. 32.2 КоАП РФ, — в течение одних суток) судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. В случае изготовления второго экземпляра постановления о наложении административного штрафа в форме электронного документа, юридическая сила которого подтверждена усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанный второй экземпляр направляется судебному приставу-исполнителю в электронном виде по информационно-телекоммуникационным сетям. Кроме того, должностное лицо федерального органа исполнительной власти, структурного подразделения или территориального органа, иного государственного органа, рассмотревших дело об административном правонарушении, либо уполномоченное лицо коллегиального органа, рассмотревшего дело об административном правонарушении, составляет протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, в отношении лица, не уплатившего административный штраф (ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ). Из приведенных требований закона следует, что исполнение административного наказания не может быть произведено без личного участия привлеченного к ответственности лица, то есть неразрывно связано с его личностью. Полагаем, что оплата штрафа, предусмотренного санкциями Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ, иным лицом не освобождает правонарушителя, привлеченного к административной ответственности, от обязанности понести негативные последствия своего противоправного поведения. В противном случае утрачивается весь смысл административного наказания, в частности его неотвратимость или неизбежность (смотрите, к примеру, решение Арбитражного суда Самарской области от 27.05.2016 по делу N А55-7373/2016, постановление Сызранского городского суда Самарской области от 09.01.2013 (Извлечение)). Каких-либо изъятий их этого правила законодатель не допускает, за исключением случаев, когда к административной ответственности привлекается несовершеннолетний, у которого отсутствуют собственные доходы. В подобных ситуациях штраф взыскивается с родителей несовершеннолетнего или иных его законных представителей (ч. 2 ст. 32.2 КоАП РФ). Но они, в свою очередь, несут ответственность не за противоправное поведение своего подопечного, а за собственную вину, которая выражается в том числе и в отсутствии надлежащего контроля за ним.
Интернет, мобильная связь и ТВ
Телеком-компании предлагают клиентам отслеживать свой баланс и вносить платежи через мобильные приложения и личные кабинеты на своих сайтах.
Многие операторы сейчас предлагают пакетные услуги, куда входит и связь, и интернет, и телевидение, поэтому удобно платить за все сразу. Часто можно делать перевод не только с карты, но также со счета электронного кошелька. Многие провайдеры позволяют перечислять деньги за интернет или ТВ даже с баланса мобильного телефона.
Банки часто включают услуги связи в перечень платежей на своих сайтах и в мобильных приложениях.
О том, какие еще услуги можно получать онлайн, читайте в тексте «Как решать финансовые вопросы не выходя из дома».
Как оплатить штраф в ПФР если у организации нет расчетного счета
У организаций, не имеющих р/с, редко возникают проблемы с оплатой пени и взносов. Раньше достаточно было представить копию квитанции и подтвердить зачисление платежей у сотрудников Пенсионного Фонда. Они корректно учитывались в системах ПФР, и вопросов с их зачислением фактически не было.
В настоящее время сбором всех взносов и штрафов вместо ПФР занимаются налоговые инспекции. Внесенные в 2021 году изменения законодательства позволяют и эту категорию взносов осуществлять третьим физическим и юридическим лицам. Обычно оплату производит директор или соответствующий сотрудник фирмы.
Рассмотрим по шагам, как оплатить штраф или взнос в ПФР, если у компании нет р/с:
- Заполнить и передать в банк платежный документ, обязательно указав в назначении платежа фирму, за которую осуществляется платеж. Могут потребоваться документы, подтверждающие полномочия на совершение такого платежа (решение о назначении директора, доверенность и т. д.).
- Внести в кассу банка нужную сумму (потребуется, если платеж осуществляется наличными средствами).
- Получить платежный документ с отметкой банка.
- Уточнить правильность зачисления платежа в ПФР.