Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6. Порядок разрешения споров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.
Обязанности налогового агента
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., не вправе применять специальный налоговый режим в виде уплаты НПД.
В соответствии с п. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению.
Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на уплату НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей уплаты НПД до даты утраты права, порядок налого– обложения не меняется.
К сведению: на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение спецрежима в виде уплаты НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.).
Если плательщик НПД является индивидуальным предпринимателем, то даже в случае утраты им права на уплату НПД обязанностей налогового агента по НДФЛ (плательщика страховых взносов) у юридического лица – заказчика не возникает.
Риски переквалификации в трудовой договор
Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор. В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).
В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).
Почему выгодно работать с самозанятыми
Компаниям и ИП выгодно работать с самозанятыми по следующим причинам:
- они не являются налоговыми агентами, поэтому не должны удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также сдавать отчётность по налогу;
- не должны начислять страховые взносы и платить их в бюджет, а также сдавать персонифицированную отчётность. В этом заключается существенная экономия, ведь взносы составляют 30,2% от выплаченного вознаграждения;
- оплату, выплаченную самозанятому, можно учесть в расходах, но при условии, что исполнитель выдал чек;
- не нужно предоставлять социальные гарантии, как штатному сотруднику (больничные, пособия, отпускные и т.д.).
Что нужно прописать в договоре юрлица с самозанятым
С самозанятым заключают гражданско-правовой договор, в зависимости от особенности сделки это может быть купля-продажа, оказание услуг/работ, авторский заказ и др. Оферта тоже подходит.
Главное, чтобы договор не был похож на трудовой. Поэтому вы не можете прописать обязательное посещение офиса, строгие часы работы, ставку. Работа с самозанятым временная, и после ее окончания должен быть конкретный результат. Любые материалы для работы самозанятого закупает он сам, а не заказчик.
Чтобы обезопасить себя от штрафов и уплаты НДФЛ, укажите в договоре, что самозанятый обязан сообщить, если его статус потерян. И пропишите штраф за нарушение. Заодно вы избавите себя от постоянных проверок самозанятого перед оплатой по договору.
Укажите, что исполнитель на специальном налоговом режиме и применяет НПД. Для бухгалтерского учета компании это подтверждение, что самозанятый не платит НДС.
Обозначьте сроки сдачи чеков за оплату. Можно запросить их сразу же после получения оплаты или ежемесячно, но не позднее 9 числа следующего месяца.
Оплата самозанятому за оказание услуг по договору
Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:
- Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
- В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
- Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.
Если самозанятый является физлицом
При оформлении сделки важно прописать тот факт, что исполнитель находится в статусе самозанятого официально. Это защитит заказчика от оплаты возможных штрафов, дополнительных взносов.
Проверить статус самозанятого можно на сайте ФНС России — в разделе «Налог на профессиональный доход». Достаточно ввести в соответствующие поля ИНН физического лица или предпринимателя и конкретную дату.
Исполнитель может утаить факт отсутствия у него статуса самозанятого. В таком случае пользователю услуги придется платить страховые взносы, удерживать деньги из суммы вознаграждения и перечислять НДФЛ.
Если доход работника превышает сумму в 2,4 млн рублей, то статус перестает считаться действующим. Важно уточнять у исполнителя до оформления сделки то, не будет ли превышен этот лимит после получения вознаграждения. В договоре можно прописать конкретно ответственность контрагента в случае превышения существующего предела по сумме дохода за год.
Договор с Самозанятым, в зависимости от ситуации, допускается заключить устно или письменно, в простой или нотариальной форме.
При заключении письменного соглашения ИП с Самозанятым нужно отталкиваться от общих норм ГК РФ. Порядок его составления определяется теми же нормами, что и договор ГПХ, с учетом ФЗ-422, регулирующего действия Самозанятых, и других специальных законов, и правил, в зависимости от характера услуг.
Порядок регулирования гражданско-правового договора содержится в гл. 39 ГК РФ. В ст. 779 ГК РФ говорится, что исполнитель берет на себя обязательства по выполнению задания Заказчика на оказание услуг, за вознаграждение. Эта же глава определяет список услуг, на которые данный вид договора не составляется.
Срок действия соглашения указывается в самом документе.
Когда договор не нужен
В принципе, договор на услуги с самозанятым лицом нужен далеко не во всех случаях. Например, если услуги оказываются разово физическому лицу или ИП, то вполне можно обойтись и без какого-либо письменного документа. Допустим, при посещении самозанятого парикмахера, разовом консультировании самозанятым юристом или бухгалтером. Факт заключения сделки при этом фиксирует чек, формируемый через приложение для самозанятых «Мой налог».
Поэтому наш образец договора с самозанятым на оказание услуг будет полезен больше в случаях длительного сотрудничества между сторонами. Например, когда индивидуальный предприниматель нанимает самозанятого для частных консультаций по правовым вопросам или если физлицо намерено длительное время обучаться у репетитора и хочет учесть все нюансы.
Итак, договор физического лица с самозанятым чаще всего подписывается для урегулирования условий сделок, подразумевающих долгосрочное сотрудничество. По форме он может быть любым, однако должен отвечать требованиям РФ к договорам и обязательно включать указание на то, что исполнитель имеет статус самозанятого. Для разовых сделок заключать договор с самозанятым не имеет смысла. Факт оказания услуг и получения оплаты в данном случае подтверждается чеком самозанятого, передаваемым покупателю-заказчику.
Можно ли самозанятому работать по трудовому договору
Гражданин вправе одновременно работать по трудовому договору и являться самозанятым, но только у разных юридических лиц. Работать по двум договорам одновременно с одной и той же компанией нельзя.
Налог на профессиональный доход исчисляется только с того заработка, который получил гражданин в качестве самозанятого. Доход, полученный по трудовому договору, облагается стандартным НДФЛ в 13%. На каждого официального сотрудника работодатель обязан выплачивать страховые взносы.
Перейти из трудовых отношений в гражданско-правовые, оформив статус самозанятого, с тем же юридическим лицом можно, но не сразу. Между моментом расторжения трудового договора и моментом, когда стороны подпишут договор на оказание услуг с самозанятым лицом, должно пройти минимум два года. Законодатель страхуется от недобросовестных работодателей, стремящихся снизить налоговую нагрузку, — с доходов самозанятых они не должны платить страховых отчислений.
Как заключить договор с самозанятым
-
Проверьте статус самозанятого. Можно попросить скрин из приложения, справку, доступную в веб-версии приложения, или сделать запрос в налоговой. Если позже выяснится, что вы сотрудничали с физическим лицом, вам нужно будет доплачивать налог и страховые взносы.
-
Заключайте договор гражданско-правового характера (ГПХ). При этом важно избегать признаков трудовых отношений. Например, выплат в одно и то же время, фиксированной суммы оплаты, работы из вашего офиса, использования корпоративного транспорта.
Если договор уже был заключен и вы продолжаете работать с физическим лицом, оформившим самозанятость, подпишите дополнительное соглашение к действующему договору.
В договоре обязательно отметьте, что исполнитель:
— не физлицо, а самозанятый гражданин;
— отчитывается сам и будет платить налоги;
— должен известить вас, если перестанет быть самозанятым. -
Не сотрудничайте с человеком в статусе самозанятого, если он уже работает у вас по трудовому договору или уволился менее двух лет назад.
Документы для отчетности по работе с самозанятым
Независимо от применяемой системы налогообложения ИП требуется вести отчетность, особенно это касается работы наемными сотрудниками. При отсутствии подтверждающих документов предпринимателю начислят налоги, взносы в пенсионный фонд и медицинское страхование с учетом просрочки, а если ИП работает по УСН или ПНС, он может лишиться льготного статуса. В этом случае финансовые расходы возрастут многократно.
Индивидуальному предпринимателю необходимо сохранить следующие документы:
-
Договор гражданско-правового характера, составленный с учетом рекомендаций, о которых мы говорили выше.
-
Чеки, электронные или распечатанные, в зависимости от того, как это будет зафиксировано в договоре с самозанятым.
-
Акт приемки-передачи. Может быть как один общий, так и отдельные на каждую часть выполненных работ, если предполагается комплексная проектная задача.
Несколько слов о самозанятых
Этим термином, согласно нормам законодательства, называют тех лиц, которые перешли на вышеуказанный налоговый режим и занимаются деятельностью, подразумевающей получение дохода.
К данной деятельности можно отнести оказание услуг, выполнение работ и продажу товаров — как физическим, так и юридическим лицам. Самые яркие примеры — репетиторы, мастера по маникюру, кондитеры и люди других профессий.
Гражданин, который решил стать самозанятым и вывести свои доходы «из тени», должен встать на учет в налоговой инспекции. После того как статус официально получен, нужно будет платить налог с профессионального дохода: 4% с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, и 6% от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Главное преимущество сотрудничества с самозанятым в том, что обязанность по уплате налога ложится на самого самозанятого, при этом налоговая ставка будет составлять всего 6%. К тому же за самозанятых не надо платить взносы и отчитываться в налоговую и ПФР.
Почему лучше заключать письменный контракт на оказание услуг?
Данное соглашение гражданско-правового характера (ГПХ) может принести пользу самозанятому:
- При спорах и судебных разбирательствах, например, если заказчик не заплатил;
- В случае вопросов со стороны ФНС лучше иметь документальные подтверждения.
Для заказчика письменный договор ГПХ может быть гораздо важнее:
- Чтобы объяснить расходы, связанные с выплатами самозанятому лицу;
- Для защиты прав в суде;
- Как подтверждение, что выполнялись работы не в рамках трудового контракта.
Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником
- Наличие в договоре рода деятельности, но не разового задания или конкретного объёма работ.
- Систематический характер работы, длительность контракта — год и более.
- Чётко определённый размер заработной платы.
- Наличие графика или трудового распорядка, определённого работодателем.
- Наличие материальной ответственности.
- Наличие пропуска на территорию, отметки в журнале прихода-ухода сотрудников.
- Кадровая документация в отношении самозанятого, например об отпуске или командировке.
- Расчётные листы заработной платы.
- Документы хозяйственной деятельности.
- Документы по охране труда.
Кроме того, могут опросить свидетелей, которые подтвердят или опровергнут тот факт, что самозанятый по факту является работником, а не подрядчиком. Если налоговая решит, что компания таким образом оптимизирует налоговые издержки, то это грозит штрафом до 10 000 ₽ для ИП и до 100 000 ₽ для юридических лиц.