Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Самое частое нарушение собственников коммерческих площадей — это неуплата налогов. Обычно за это устанавливается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, уточнил Денис Зайцев, руководитель налоговой практики юридической фирмы BMS Law Firm. Он пояснил, что также начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования (хотя это и не мера ответственности, а мера обеспечения надлежащего исполнения обязательства). По прошествии определенного количества времени ставка становится 1/150, что жестче обычного кредитования.
В последнее время участили проверки в отношении собственников нежилых помещений, сдающих их в аренду, рассказал Бегунов. Результатом проверок являются штрафы и пени, а также привлечение физического лица к административной и, возможно, к уголовной ответственности. «Череда доначислений по НДС последовала после того, как в июле прошлого года Верховный суд России подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, ими являются нацеленность физического лица на получение прибыли, то есть приобретение имущества с целью его последующего использования для извлечения прибыли, а также систематичность получения данного дохода», — уточнил адвокат Tax Compliance. Он пояснил, что разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности физическим лицом.
По общему правилу, налоговый орган начинает выездную налоговую проверку, если компания или физическое лицо стоит в плане. Такой план разрабатывается и утверждается на уровне управлений по региону. «То есть налоговый орган не выбирает рандомно субъекта для проверки, а на момент ее проведения уже имеет информацию о налогоплательщике и подозрения, что было совершено нарушение. Попасть в план можно по разным причинам. Так, есть критерии, которые говорят о том, что налогоплательщик ведет себя подозрительно, совершает сомнительные операции и т. д. Проверка проводится, если набирается достаточный объем подобной информации, в том числе по итогам камеральных налоговых проверок, но поставленные вопросы не разрешаются. Например налогоплательщик не отвечает на запросы и требования налоговых органов», — отметил адвокат BMS Law Firm.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Какие изменения ждут ИП на патенте в 2023 году
В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.
После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).
Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые ранее были от этой обязанности освобождены:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- изготовление ключей;
- услуги прачечных и химчистки;
- ремонтные работы;
- репетиторство и другие.
В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2023 года такова:
Н = НБ * 6%, где:
- Н — налог;
- НБ — налоговая база;
- 6% — ставка.
Виды деятельности, патенты в 2021 году
В 2021 году под патентную систему налогообложения будут дополнительно подпадать новые виды деятельности, такие, например, как деятельность платных автостоянок, наружная реклама, уход за домашними животными, производство мяса, растительного масла, шерсти и растительных волокон, граверные работы и другие.
В столице работает законопроект о дифференциации стоимости патентов. Теперь их цена отличается не только в зависимости от площади квартиры, но и от того, где она находится.
В розничной торговле и общественном питании до этого было ограничение по метражу зала для обслуживания, ведения деятельности — до 50 кв м, ограничение с нового года — до 150 кв м.
В данное время нельзя оформить патент на помещение, не принадлежащее предпринимателю на праве собственности. Так вот, это ограничение планируют снять, можно будет купить патент и заниматься субарендой.
Перейти с УСН на ПСН, чтобы начать работать на патентной системе налогообложения в 2021 году, необходимо подать заявление до 17 декабря 2020-го, поскольку перейти на патент в середине года может не получиться сделать (не по всем видам деятельности, точнее).
Стоимость патента для ИП в Москве в 2022 году
Стоимость патентной системы налогообложения для
индивидуальных предпринимателей зависит от выбранного вида деятельности и
субъекта РФ, в котором ИП стоит на учете, т.к. в зависимости от субъекта
изменяется возможный потенциальный доход каждого вида деятельности.
Стоимость патента для ИП рассчитывается по ставке 6% от
возможного потенциального дохода по выбранному виду деятельности в вашем
субъекте.
Формула расчета проста: берем
согласно вашему субъекту возможный потенциальный доход
по вашему виду деятельности за текущий год и умноженный
сумму на 6%. Полученная сумма будет являться требуемой суммой к оплате за
пользование патентом за год.
Оплата патента должна производиться по установленным
правилам, в противном случае Вы будете лишены патента.
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то
оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления
патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а
оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Срок действия и стоимость патента
Патент на сдачу жилья в аренду для физических лиц можно прибрести на срок от 1 до 12 месяцев, при условии, что период приходится на 1 календарный год. По закону стоимость патента не является фиксированной и рассчитывается в виде процента от возможного дохода.
Патент на сдачу в аренду нежилого помещения также приобретается максимум на 1 год. К примеру, если патентное разрешение получено в самом начале января, то срок его действия составит 12 месяцев, если в июле — 6 месяцев, а в декабре документ будет выдан только на 1 месяц.
При расчёте стоимости патента, который выдаётся менее, чем на 1 год, общая годовая сумма делится на 12, затем полученное значение умножается на количество месяцев, включенных в патентное разрешение. К примеру, если цена документа на 1 год составляет 36 000 рублей, а срок действия — 9 месяцев, то стоимость патента на 9 месяцев составит 27 000 руб.
Условия получения патента на сдачу помещений в аренду
Воспользоваться патентом можно лишь при выполнении следующих условий:
- договор заключен на имя индивидуального предпринимателя, приобретающего патент;
- коммерсант обладает исключительными правами собственности;
- сумма выручки, полученной по итогам аренды, не превышает лимит в 1 миллион рублей за календарный год;
- период оформления разрешительного документа устанавливается как 10 дней, но на практике можно столкнуться с более продолжительными сроками (до месяца);
- квартиры, должны размещаться на территории одного региона;
- не допускается использование доверенностей, изготовленных на другого предпринимателя.
Патент разрешающий заниматься предоставлением жилой площади квартирантам на платной основе содержит отметку о виде деятельности, который в ОКВЭД зарегистрирован за номером 70.20.1. На основе патента можно сдавать квартиру совместно с машиноместом, расположенном в паркинге, который при этом рассматривается обособленным объектом.
Арендодатель – физическое лицо
Физические лица могут сдавать квартиры или иные жилые помещения в аренду без дополнительной регистрации. При этом налог придется заплатить в размере 13% от полученного дохода.
Раз в год до 30 апреля надо подать в ФНС по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ, в этой декларации учитываются доходы, полученные за предыдущий год, а сам налог надо заплатить в срок до 15 июля.
Если квартирой владеют несколько собственников, то каждый из них должен подать декларацию и оплатить налог пропорционально своей доле.
Расчет налоговой нагрузки при этом выглядят так: 60 000 рублей х 12 месяцев = 720 тысяч рублей – это доход за год. Ставка налога 13%, соответственно, 720 000 х 13% = 93 600 рублей. Именно такую сумму придется заплатить в доход государства.
Правила установления потенциально возможного годового дохода
Региональные власти при определении годового потенциального дохода могут:
- Дифференцировать виды доходов, если классификаторами продукции или видов экономической деятельности такая дифференциация предусмотрена.
- Группировать виды деятельности
- Назначать годовой потенциальный доход в зависимости от физических показателей. Примеры физических показателей – среднесписочная численность работников, количество транспорта, грузоподъемность или количество пассажирских мест в транспорте, количество точек розничной торговли или общепита и другие.
- Устанавливать годовой потенциальный доход в зависимости от места осуществления деятельности.
Особенности определения годового потенциального дохода при сдаче имущества в аренду
При определении годового потенциального дохода при сдаче зданий, помещений в аренду должно учитываться количество обособленных объектов, помещений сдаваемых в аренду. Количество таких объектов по общему правилу содержится в договоре аренды. В связи со сложностью определения потенциального годового дохода в таких случаях, контролирующими органами был выпущен ряд писем, регулирующих этот процесс. Некоторые данные приведены в Таблице 2.
| № п/п | Условие договора аренды | Количество заявленных в патенте объектов | Нормативный документ |
| 1 | Отдельный объект (здание) сдается в аренду одному арендатору. | один | Письма Минфина РФ:
от 12.04.2013 № 03-11-09/12205 от 28.08.2015 № 03-11-09/49752 от 04.02.2016 № 03-11-12/5414 Письма ФНС РФ: от 16.05. 2013 № ЕД-4-3/8777 от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270 |
| 2 | Отдельный объект (здание), в котором выделено несколько помещений сдается в аренду нескольким арендаторам. Часть помещений может не сдаваться в аренду. | Несколько, количество равно количеству сданных в аренду помещений, каждое из которых заявляется в патенте отдельно | Письма Минфина РФ:
от 12.04.2013 № 03-11-09/12205 от 28.08.2015 № 03-11-09/49752 от 04.02.2016 № 03-11-12/5414 Письма ФНС РФ: от 16.05. 2013 № ЕД-4-3/8777 от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270 |
| 3 | Отдельный объект (здание), в котором выделено несколько помещений сдается в аренду одному арендатору. Часть помещений может не сдаваться в аренду. | Несколько, количество равно количеству сданных в аренду помещений, каждое из которых заявляется в патенте отдельно | Письмо Минфина РФ:
от 28.08.2015 № 03-11-09/49752 Письмо ФНС РФ: от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270 |
| 4 | Объект в течение действия патента сдавался в аренду как целиком, так и по частям, как одному, так нескольким арендаторам | Первоначально был заявлен один объект (здание), менять патент не нужно | Письма Минфина РФ:
от 23.01.2015 № 03-11-12/69636 от 29.04.2015 № 03-11-12/24870 от 06.09.2017 № 03-11-09/57325 Письмо ФНС РФ: от 19.09. 2017 № СД-4-3/18316 |
Легальная аренда жилых и нежилых помещений через патент
Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
Если квартиру берет в аренду организация
В данном варианте оформление договора является обязательным реквизитом сделки. При ином раскладе компания не сможет включить суммы, потраченные на аренду жилья в свои затраты.
Договор аренды с организацией чаще всего подразумевает безналичные расчеты, т.е сумма арендных платежей перечисляется на счет банковской карты или расчетный счет предпринимателя.
Спорным в арендных взаимоотношениях с хозяйствующими субъектами является вопрос о перечислении и удержании НДФЛ, в случае, если гражданин не согласился на оформление патента. Многие судебные инстанции считают, что компания должна выступить в роли налогового агента, при этом есть и альтернативная позиция, заключающаяся в том, что гражданин должен самостоятельно отразить и перечислить суммы налога.
Оформление патента на сдачу квартиры в аренду является принципиально новой тенденцией, обозначившейся в жилищном секторе. Разрешительная документация позволяет легализовать финансовые операции, заключающиеся в получении прибыли от сдачи имущества в аренду. При этом новую систему сложно назвать экономически выгодной и прогрессивной, если рассматривать ее в отношении обычных граждан, проживающих в регионах и предоставляющих в аренду одну две квартиры.
С другой стороны арендодатели, обладающие возможностями поиска квартиросъемщиков для нескольких квартир, смогут повысить показатели экономической рентабельности при полном соблюдении норм налогового законодательства.
Упрощение учета также является позитивным моментом, который позволяет расширить круг пользователей патента по рассматриваемому виду экономической деятельности.
Расчет Патента На Сдачу В Аренду Жилых Помещений 2020
Спорным в арендных взаимоотношениях с хозяйствующими субъектами является вопрос о перечислении и удержании НДФЛ, в случае, если гражданин не согласился на оформление патента.
Многие судебные инстанции считают, что компания должна выступить в роли налогового агента, при этом есть и альтернативная позиция, заключающаяся в том, что гражданин должен самостоятельно отразить и перечислить суммы налога.
- документ является заменой налога на доходы физических лиц и налога на имущество предусматривающего поддержанием определенного документооборота;
- документ привязан к конкретному виду экономической деятельности;
- патентная система разрешает отказаться от ведения налогового и бухгалтерского учета;
- налоговая база рассчитывается с использованием принципа дифференцирования.
Легальная аренда жилых и нежилых помещений через патент
Спорным в арендных взаимоотношениях с хозяйствующими субъектами является вопрос о перечислении и удержании НДФЛ, в случае, если гражданин не согласился на оформление патента. Многие судебные инстанции считают, что компания должна выступить в роли налогового агента, при этом есть и альтернативная позиция, заключающаяся в том, что гражданин должен самостоятельно отразить и перечислить суммы налога.
- документ является заменой налога на доходы физических лиц и налога на имущество предусматривающего поддержанием определенного документооборота;
- документ привязан к конкретному виду экономической деятельности;
- патентная система разрешает отказаться от ведения налогового и бухгалтерского учета;
- налоговая база рассчитывается с использованием принципа дифференцирования.