Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:
| 25.01.2023 | По итогам 2022 года |
| 25.04.2023 | За первый квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | За полугодие |
| 25.10.2023 | За 9 месяцев |
| 25.01.2024 | По итогам 2023 года |
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
В каком порядке заполнять РСВ за первый отчетный период 2023 года
Начинать следует с заполнения титульного листа. Здесь указываются общие сведения о работодателе.
Название работодателя необходимо прописать без сокращений, полностью.
Коды для заполнения поля о месте учета можно выбрать из Приложения к правилам оформления расчета РСВ.
Контактный телефон указывается в формате «8» пробел, затем код пробел и номер.
При сдаче расчета на бумажных носителях в ячейках, которые оказались незаполненными, поставьте прочерк.
Данные о том, кто сдает отчет, укажите в нижней левой части странички титула.
| Код | Значение | Данные о плательщике | |
| Юридическое лицо | Глава КФХ, ИП, физическое лицо, не ИП | ||
| 1 | Плательщик взносов сдает расчет | Указать полностью фамилию, имя и отчество первого лица организации
Руководитель должен поставить свою подпись |
Там, где предусмотрена подпись, ее ставят вышеперечисленные лица, сдающие расчет |
| На кого возложены полномочия по сдаче расчета | |||
| Юридическое лицо | Физическое лицо | ||
| 2 | Расчет сдает представитель плательщика страховых взносов | Вносятся в се данные, которые касаются уполномоченного лица | |
| Необходимо указать реквизиты и название документа, который подтверждает полномочия представителя. Копию самого документа надо приложить к сдаваемому расчету. |
Раздел под номером 3 должен быть заполнен на каждого сотрудника отдельно. В соответствии с условиями нашего примера ООО «Улыбка» бухгалтер должен заполнить 2 третьих раздела.
Порядок признания доходов, относящихся к разным налоговым периодам
Как видно, отражение доходов будущих периодов в бухгалтерском учете не вызывает трудностей, чего не скажешь о порядке их учета для целей налогообложения прибыли. Ведь НК РФ не содержит понятия «доходы будущих периодов». Однако некоторые виды доходов при расчете налога на прибыль нужно учитывать не единовременно, а в течение определенного срока. Это касается доходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ), иначе говоря — доходы по договорам с длительным производственным циклом.
Как же определить, цикл какого производства является длительным? Пункт 2 статьи 271 НК РФ к таковым относит работы, которые продолжаются более одного налогового периода. На первый взгляд, все просто: работы по договору длительностью более одного календарного года можно признать длительным производственным циклом, поскольку налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Однако в письме Минфина РФ от 13.10.2006 г. № 03-03-04/4/160 высказывается иной подход, который применяется налоговыми органами и сегодня. Аргументы финансистов следующие: работы с длительным циклом производства — это те, сроки начала и окончания которых приходятся на разные налоговые периоды. При этом сама длительность договора в днях не имеет значения.
Это касается договоров на выполнение работ или оказание услуг, например, на выполнение научно-исследовательских, проектно-конструкторских, строительных работ, оказание маркетинговых услуг. Причем по указанным договорам должна быть выполнена одна работа или услуга, а не ряд повторяющихся работ, услуг в течение длительного периода.
Чиновники неоднократно пытались определить, кто же обязан осуществлять распределение доходов по договорам, длящимся более одного налогового периода, и что относится к производствам с длительным производственным циклом. Ведь есть договоры с длительным сроком действия, которые легко перепутать с длительным производством работ. Минфин РФ в письме от 04.02.2005 г. № 03-03-01-04/1/52 разъясняет, что проведение работ по сервисному обслуживанию магистральных трубопроводов не является производством с длительным технологическим циклом (как, например, строительство судов, самолетов, турбин), а длительным (долгосрочным) является срок действия заключенных с заказчиками договоров, что не одно и то же. Доходы по договору с длительным сроком действия признаются в общем порядке (по факту подписания актов, подтверждающих выполнение работ), то есть распределять их по отчетным (налоговым) периодам не нужно. А вот в письме от 20.09.2004 г. № 03-03-01-04/1/51 Минфин признает доходы от оказания информационных услуг на протяжении года подлежащими распределению в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ.
Из п. 2 ст. 271 НК РФ следует, что доходы относятся к нескольким отчетным периодам при наличии у них одновременно двух признаков:
- полученный доход относится к будущим периодам;
- в договоре, по которому получен доход, не отражено условие поэтапной сдачи работ, услуг.
Порядок заполнения РСВ за 2021 год
РАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством.
По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. После ОКТМО укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислили к уплате в бюджет. Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1.
Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2021 года, последовательно заполняются строки от 010 до 093. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование указываются по строке 030, она заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов – обязательное медицинское страхование (строки 050-053); обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам ( строки 070-073); дополнительное социальное обеспечение (строки 090=093).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. Коды выбирайте из приложения 5 к Порядку, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. От кода тарифа зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Когда используете дополнительные коды тарифов, в строке 001 укажите:
- код «20», если работодатель – субъект МСП, который применяет пониженный тариф 15 процентов;
- код «22», если работодатель проектирует и разрабатывает электронные базы данных и электронную продукцию.
Данный раздел заполняется в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в отношении лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, отраженных в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, включая вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, либо по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Как уже было указано выше, разд. 3 состоит из четырех подразделов (3.1, 3.2, 3.2.1 и 3.2.2).
При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразд. 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения в строках 010, 020–110 подразд. 3.1 отражаются на первом листе. На втором и последующих листах в строках 010, 020–110 проставляются прочерки.
При начислении учреждением физическому лицу выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк подразд. 3.2.
Добавим: в подразд. 3.2.1 не указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ (дополнительные тарифы страховых взносов).
Как заполнить корректировку
В уточненный расчет включаются только те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением Раздела 3).
Заполнять другие разделы и приложения нужно только в случае, если в них вносятся дополнения.
При заполнении поля «Номер корректировки» в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее).
Раздел 3 включается в корректирующую форму, если есть сотрудники, в отношении которых были сделаны уточнения (дополнения).
При заполнении строки 010 в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее). При этом заполнить нужно все поля формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
Кроме всего прочего плательщики страхового взноса «от несчастных случаев» ежегодно должны отчитываться в ФСС об основном виде деятельности. Это делается для того, чтобы рассчитать тариф. Он зависит от класса профессионального риска. Если отчетность не будет представлена, то тариф будет рассчитан максимальный из всех заявленных ОКВЭД.
Срок сдачи отчетности по видам деятельности — 15 апреля.
Необходимые документы:
- заявление о подтверждении основного вида деятельности;
- справку-подтверждение.
В течение 2-х недель Фонд уведомляет страхователя о данном ему тарифе.
В первый год деятельности отчет не представляется.
Условия для заполнения РСВ
Рассмотрим пример заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2021 для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения и общие тарифы страхового обеспечения. Среднесписочная численность — 2 работника: директор и подчиненный, показатель не менялся.
Обратите внимание на рекомендации ФНС по заполнению расчета по страховым взносам в 2021 году. Используйте бесплатно обзор и инструкцию КонсультантПлюс.
, чтобы прочитать.
В октябре подчиненный Федин Виктор проболел пять календарных дней. За этот период ему начислили пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. Из этих денег 3283,18 руб. оплачены за счет средств Соцстраха. Иных пособий, больничных и прочих выплат за счет Соцстраха в 4 квартале не было.
Зарплата работников спортивной школы «АЛЛЮР» составила:
- в октябре — 100 000,00 руб.;
- в ноябре — 100 000,00 руб.;
- в декабре — 88 095,24 руб.
Итого за три месяца — 288 095,24 руб.
Других перечислений в пользу работников бюджетное учреждение не производило. Ни по одному из работников ГБУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» не была превышена предельная величина по взносам на пенсионное и социальное страхование (ОПС и ВНиМ).
Расчет страховых взносов в 4 квартале 2021 года:
| Период | ОПС (22%) | ВНиМ (2,9%) | ОМС (5,1%) |
| За октябрь: | 22 000,00 руб. | 2900,00 руб. | 5100,00 руб. |
| За ноябрь: | 22 000,00 руб. | 2900,00 руб. | 5100,00 руб. |
| За декабрь: | 19 380,95 руб. | 2554,76 руб. | 4492,86 руб. |
| Итого | 63 380,95 руб. | 8354,76 руб. | 14 692,86 руб. |
Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам
Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:
- итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
- сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
- персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.
Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.
Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.
Состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года
Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов. Но заполнять бланк надо не весь, а только по разделам в зависимости от того, кто сдает отчетность и какие выплаты получили работники. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.
|
Лист (раздел) |
Кто заполняет |
|
Титульный лист |
Все |
|
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 |
Все организации и предприниматели, которые начисляют выплаты физлицам |
|
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 |
Главы крестьянских фермерских хозяйств (только в расчетах за год, в РСВ за отчетные периоды заполнять не нужно) |
|
Подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
|
Приложения 5–7 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
|
Приложение 8 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые начисляют выплаты иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в России |
|
Приложение 9 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах |
|
Приложения 3 и 4 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д. |
Если компания запуталась, как подготовить отчет, можно использовать контрольные соотношения. Их ФНС опубликовала в письме от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Также учитывайте, что если каких-то показателей количества или суммы нет, то пишите в полях ноль – «0». А в остальных случаях ставьте прочерки «-». Можете ничего не ставить, если заполняется расчет по страховым взносам на компьютере.
Отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (письма ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751 и от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).
Кроме того, не забывайте, что даже если в компании числится один учредитель-директор, либо организация приостановила деятельность или нет никаких выплат в течение всего квартал, то надо сдать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@). Включите в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 с данными на руководителя организации.
Критические ошибки в отчетности
С некоторыми видами ошибок ИФНС отчетность принимает, а некоторые считаются критическими, поэтому если они были допущены, налоговики признают расчет непредоставленным. К таким ошибкам, в случае с РСВ в частности, относятся:
- несоответствие данных о совокупной сумме страховых взносов на пенсионное страхование данных о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за отчетный период. Т. е. в РСВ строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с данными по строке 240 раздела 3;
- недостоверные персональные данные застрахованных лиц (СНИЛС, ИНН (при наличии) и Ф.И.О.).
Кроме того, к критическим ошибкам относятся неверно указанные сведения в разделе 3 по строкам:
- 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
- 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
- 300 — итоги по графам 280, 290.
Исправить такие ошибки можно путем сдачи нового расчета с правильными данными в установленные сроки. Иначе придется заплатить штраф.
Как заполнить строку 090 в расчёте по страховым взносам
В разных частях расчёта номера строк могут повторятся. Строка 090 встречается во всех разделах — 1, 2 и 3, — и приложениях к ним.
В приложении 2 к разделу 1 в строке 090 указывается сумма страховых взносов, подлежащих к уплате. Показателем, которые нужно указывать в строке, является разница между исчисленными страховыми взносами и производственными расходами, увеличенная на сумму возмещённых расходов.
Упрощённая формула выглядит следующим образом:
Стр. 190 прил. 2 разд. 1 = (стр. 060 прил. 2 разд. 1 — стр. 070 прил. 2 разд. 1) стр. 080 прил. 2 разд. 1
Признак строки 090 может принимать значение:
- 1, если сумма, исчисленная по формуле, больше или равно нулю;
- 2, если сумма, исчисленная по формуле, меньше нуля.