Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способы учета НДС в 1С Бухгалтерия 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость раздельного учета может быть продиктована различными причинами (например, работа с экспортом, производство товаров, не облагаемых НДС и т.п.), но в любом случае требуется произвести определенные настройки в «Учетной политике» («Главное» — «Организации» — гиперссылка «Учетная политика»). Если вы (или ваш предшественник) уже настраивали учет НДС в программе «1С Бухгалтерия», то соответствующие параметры учетной политики можно изменить или отредактировать, можно также написать свой вариант с чистого листа, но помните, что каждое изменение настроек программы должно быть осознанным и ответственным, поскольку учетная политика — это совокупность реально используемых правил, а не пустая формальность. Итак, кнопка «Создать» — ссылка «Настройка налогов и отчетов».
Сущность использования НДС
Налогом облагаются реализуемые товары, работы и услуги. Он включается в цену продажи, увеличивая её на определённый процент (0%, 10% или 20% в зависимости от ставки НДС). Учитывать его обязаны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Но уплачивает его всегда покупатель. В этом случае продавец получает НДС вместе со стоимостью продукции или услуг, и должен перечислить его в бюджет РФ по итогам квартала.
В то же время продавец и сам выступает покупателем, уплачивая деньги за сырьё, услуги и материалы при производстве продукции. Ту сумму НДС, которую он уплатил в счёт поставок, он может зачесть и уменьшить сумму перечисления в бюджет.
Пример: ООО “Крокус” реализовало диваны в 1 квартале 2022 года на общую сумму 5 млн.руб., включая НДС 833,33 тыс.руб. Одновременно поставщикам фанеры, тканей и фурнитуры было перечислено 4 млн.руб., в т.ч. НДС 666,67 тыс.руб. Получается, что по итогам 1 квартала 2022 года фирма должна перечислить в бюджет 166,66 тыс.руб. (833,33 тыс.руб. — 666,67 тыс.руб.).
Проводки по НДС, не принимаемые к вычету
В практике могут возникнуть ситуации, когда принять НДС к вычету невозможно. Например, из-за некорректно заполненных первичных документов или отказа налоговой службы в вычете по результатам камеральной проверки.
В этом случае бухгалтер должен отнести непринятый к вычету НДС в затраты:
- Дт 68.02 — Кт 19 (сторно);
- Дт 91.02 — Кт 19.
Другой случай — в деятельности освобожденной от НДС оказываются услуги с НДС. Пример: сеть ресторанов пользуется услугами по уборке с НДС. Учреждения общепита освобождены от уплаты НДС с 2022 года. Входящий НДС нельзя зачесть, поэтому его включают в состав затрат:
- Дт 26 — Кт 60; — учтены услуги по уборке;
- Дт 19 — Кт 60 — учтён входной НДС по услугам уборки;
- Дт 26 — Кт 19 — входной НДС включён в состав затрат.
Учет операций по счету 68
Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) | Товарная накладная/Акт выполненных работ |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | Счет-фактура |
План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же Нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:
- Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
- Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
- Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
|
Операции |
Дт |
Кт |
Основание |
|
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам |
19 |
60 |
Счет-фактура |
|
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. |
20, 23, 29 |
19 |
Бухсправка-расчет |
|
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. |
91 |
19 |
|
|
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях |
20, 23, 29 |
68 |
|
|
НДС к вычету по активам |
68 |
19 |
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
|
Операции |
Дт |
Кт |
|
У покупателя |
||
|
СТОРНО НДС по браку |
19 |
60 |
|
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака |
68 |
19 |
|
У продавца |
||
|
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) |
90 |
68 |
|
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде |
91 |
68 |
Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага.
Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %. В РФ НДС введен с 1 января 1992 г. Правила его начисления и выплаты определялись сначала соответствующим ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года порядок регламентируется гл. 21 НК. Для отдельных категорий плательщиков и операций НДС не устанавливается. Например, предприятия могут не выплачивать налог, если сумма их выручки за предыдущие три месяца, шедшие друг за другом, не превысила определенного предела (2 млн. р. по п. 1 ст. 145 НК).
Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.
Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.
Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.
Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.
Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.
Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
НДС с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
НДС с авансов выданных проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
| 60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
| 68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
| 08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
| 76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете
Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.
Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.
Для понимания особенностей отражения НДС в рамках бухучета необходимо обратиться к обзору изменений действующего законодательства, к ключевым правилам проводки, к уточнению схем оформления, у установленной инструкции по начислению, а также к порядку устранения основных ошибок.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
НДС налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
| 60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
| 19 | 60(76) | Входной НДС |
| 68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
| 68 | 19 | НДС к возмещению в момент перечисления налога |