Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, дарение между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся ИП, не запрещено действующим законодательством (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Передача подарка стоимостью до 3 000 руб. может быть совершена в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ).
Передача выигрышей и призов победителям конкурсов
Передача физическим лицам выигрышей и призов по результатам проведения конкурсов, соревнований и других мероприятий также признается безвозмездной реализацией и подлежит обложению НДС. В этом смысле призы ничем не отличаются от подарков.
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие расходы будут признаваться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Если же проведение конкурса или соревнования не преследует рекламных целей, не предусмотрено коллективным договором и не входит в систему оплаты труда, то стоимость выигрыша учесть в расходах не получится.
Что касается НДФЛ, то стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, соревнованиях, играх, облагается по ставкам (п.п. 1, 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ):
- 35 % — в части превышения 4 000 руб., если мероприятие проводится в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- 13 % и без применения вычета 4 000 руб., если мероприятие проводится в иных целях (письмо Минфина России от 20.08.2018 № 03-04-05/58919);
- 13 % — в части превышения 4 000 руб., если мероприятие проводится по решениям Правительства РФ и представительных органов власти (письмо Минфина России от 14.11.2018 № 03-04-06/81966).
Учёт безвозмездной передачи в бухгалтерии
Безвозмездное принятие имущества юридического лица обязательно должно найти своё отражение в бухгалтерской документации.
Переданная вещь принимается как основное средство по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется как рыночная стоимость на день принятия к бухучёту, включая суммы, затраченные на доставку актива, его регистрацию, приведение в состояние пригодное для использования, иные затраты.
Необходимо сделать следующие проводки:
- стоимость активов занести по дебету 08, счёт 98 «Безвозмездные поступления»;
- расходы, затраченные на их принятие, по дебету 08, счёт 60 «Сопутствующие расходы».
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Что из себя представляет безвозмездная передача
Казалось бы, что сложного в безвозмездной передаче имущества, взял и отдал просто так. Однако не все так просто. Рядом с безвозмездной передачей находится такое понятие, как дарение. И это абсолютно разные вещи, две операции, каждая со своим смыслом.
Любая организация создается для того, чтобы получать прибыль. Компания может предъявлять требования о возврате долгов, если такие случились, но точно такие же требования могут выставлять и в адрес компании другие организации. В связи с этим, на законодательном уровне было принято решение, что компании не могут дарить друг другу имущество дороже 3000 рублей. Это сделано в интересах кредиторов. Ведь дарение – это уже навсегда. Относительно организаций это значит, что имущество было, а потом в один прекрасный момент его не стало, поскольку право собственности на подаренное имущество перешло к другой организации. Соответственно, активы уменьшились и при наличии долгов взять с компании нечего.
Безвозмездная передача – совсем другая история. Имущество в этом случае передается лишь на время, право собственности не переходит. Соответственно, если у кредиторов возникают претензии, то компания вполне может расплатиться по ним своим имуществом.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче
Что можно сказать о налоге на прибыль у компаний, которые передают имущество в пользование? Такая передача осуществляется на безвозмездной основе, без каких – либо дальнейших обязательств. Соответственно, передающая сторона не имеет никакого дохода с такой процедуры. А если нет дохода, то и о налогообложении прибыли говорить не приходится. По этому же принципу к затратам не относятся стоимость переданного имущества и расходы на его эксплуатацию.
У получателя имущества картина складывается немного другая. Полученное безвозмездное имущество должно учитываться в составе внереализационных доходов. Есть всего три случая, когда имущество не будет включаться в состав таких доходов. Это случаи, когда имущество передает:
- Учредитель для формирования добавочного капитала
- Физическое лицо, которое имеет долю 50% в той компании, которой передается имущество
- У компании, которая владеет половиной или больше уставного капитала организации, которой передается имущество
Безвозмездное оказание услуг по сохранению имущества
В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).
Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.
На практике заключенный между юридическими лицами безвозмездный договор оказания услуг по сохранению имущества может быть частью правоотношений, при которых поклажедержатель, в свою очередь, безвозмездно оказывает какие-либо услуги по своему виду деятельности хранителю. Например, связанные с представительством.
Возможен ли безвозмездный договор вне юрисдикции ГК РФ?
Действительно, безвозмездный (равно как и возмездный) договор между юрлицами может заключаться в форме, не предусмотренной ГК РФ либо иными законами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). При этом к отдельным событиям в рамках правоотношений сторон могут применяться нормы ГК РФ и иных законов по принципу аналогии права.
Кроме того, юрлица вправе вступать в безвозмездные правоотношения не только по договору (как двусторонней сделке), но и на других основаниях, возможно, не предусмотренных законом, но при условии, что они не противоречат ему (подп. 1 п. 1 ст. 8 ГК РФ).
Примеры безвозмездных договоров, составление которых не регламентируется ГК РФ (но может регулироваться его положениями исходя из принципа аналогии права):
- о спонсорстве;
- добровольной компенсации ущерба;
- партнерстве;
- защите конфиденциальных данных;
- кредитовании с применением векселей.
Безусловно, возможно заключение различных безвозмездных договоров между российскими и зарубежными фирмами. При этом если такие договоры заключены в юрисдикции международных соглашений, подписанных Россией, то при рассмотрении правовых последствий данных договоров применяются, в первую очередь, международные нормы (п. 2 ст. 7 ГК РФ).
Условия договора безвозмездного пользования
На первый взгляд, договор безвозмездного пользования может показаться достаточно простым, основанным на доброй воле собственника передать свою вещь во временное бесплатное пользование. На деле же, кроме основной договорной обязанности передать имущество в пользование, ссудодатель несет и другие обязанности, например, возместить убытки ссудополучателя. Но обо всем по порядку.
Существенным условием договора безвозмездного пользования является только предмет договора. Описывать передаваемое имущество надо так же подробно, как в договоре аренды. Если это имущество имеет индивидуальные признаки, например, безвозмездно передается в пользование транспортное средство, то указывают его государственный регистрационный и идентификационный номер, марку и модель, номер двигателя.
Рекомендуется указать в предмете договора и денежную стоимость передаваемого имущества. Во-первых, это потребуется бухгалтеру ссудополучателя для того, чтобы учесть это имущество на забалансовом счете, во-вторых, в случае повреждения или утраты вещи сторонам не придется спорить о сумме возмещения.
Ссудодатель должен гарантировать в договоре, что передаваемое имущество принадлежит ему на правах собственности, оно не находится под залогом или арестом, на него не имеют права третьи лица.
Заключить договор безвозмездного пользования можно на оговоренный срок или без его указания. Если договор срочный, то ссудополучатель может в любое время отказаться от него, сообщив об этом ссудополучателю за месяц до этого (или за другой срок, указанный в договоре). Ссудодатель же не имеет права отказаться от срочного договора, если в нем такое условие не оговорено. В то же время отказаться от договора, который заключен бессрочно, может любая из сторон, о чем она должна уведомить другую сторону за месяц или в другой, указанный в договоре, срок.
Договор безвозмездного пользования может быть также расторгнут досрочно по следующим основаниям:
- ссудополучатель использует вещь в нарушение договорных условий или не по назначению;
- ссудополучатель не создает условий для поддержания вещи в исправном состоянии;
- в результате пользования состояние вещи существенно ухудшается;
- ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь другому лицу;
- обнаружены недостатки вещи, не позволяющие ее использование, о которых ссудополучатель не знал на момент заключения договора;
- если сложились обстоятельства, за которые ссудополучатель не отвечает, в результате которых вещь окажется в непригодном состоянии.
Если же срок договора истек, а ссудополучатель продолжает пользоваться вещью, против чего ссудодатель не возражает, то договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.
Дополнительно сторонам стоит предусмотреть в договоре безвозмездного пользования и другие важные условия. Например, согласовать вопрос возмещения расходов ссудополучателя на неотделимые улучшения имущества, полученного в пользование.
Возможен ли безвозмездный договор вне юрисдикции ГК РФ?
Действительно, безвозмездный (равно как и возмездный) договор между юрлицами может заключаться в форме, не предусмотренной ГК РФ либо иными законами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). При этом к отдельным событиям в рамках правоотношений сторон могут применяться нормы ГК РФ и иных законов по принципу аналогии права.
Кроме того, юрлица вправе вступать в безвозмездные правоотношения не только по договору (как двусторонней сделке), но и на других основаниях, возможно, не предусмотренных законом, но при условии, что они не противоречат ему (подп. 1 п. 1 ст. 8 ГК РФ).
Примеры безвозмездных договоров, составление которых не регламентируется ГК РФ (но может регулироваться его положениями исходя из принципа аналогии права):
- о спонсорстве;
- добровольной компенсации ущерба;
- партнерстве;
- защите конфиденциальных данных;
- кредитовании с применением векселей.
Безусловно, возможно заключение различных безвозмездных договоров между российскими и зарубежными фирмами. При этом если такие договоры заключены в юрисдикции международных соглашений, подписанных Россией, то при рассмотрении правовых последствий данных договоров применяются, в первую очередь, международные нормы (п. 2 ст. 7 ГК РФ).
Комментарии к документу «Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)»
Ответить 0
| без имени | 13.02.2014 в 21:58:20
спасибо!!! |
Ответить 0
| 5
Евгений |
16.03.2014 в 17:11:54
Отличная база! Спасибо Большое! |
Ответить 0
| Тамара | 14.05.2014 в 17:31:11
Прошу разъянить, можно-ли использовать данный образец в качестве «шаблона» для оформления договора на оказание медицинской услуги (стоматологическая помощь в рамках ОМС — безвоздмездно) при следующих условиях: -в учреждении есть лицензированный кабинет стоматологии, но нет специалистов; -услуга в данном учреждении ранее была лицензирована, но всвязи с отсутствием специалиста есть вероятность прекращения лицензии; -в городе есть стоматологическая поликлиника и ее специалисты готовы оказывать услуги в данном кабинете. Договор необходим для сохранения кабинета. Возможно предложите другие варианты оформления договора — буду очень благодарна! |
Безвозмездная передача рекламной продукции проводки и примеры
2 п. 3 статьи 170 НК не применяется, поскольку приобретенное имущество использовано для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи).
В случаях, когда при передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС, сумма «входного» НДС, ранее принятая к вычету по этому имуществу, подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 статьи 170 НК).
Налоговый учет: налог на прибыль
Согалсно п. 1 статьи 249 НК передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией в целях главы 25 НК и не является объектом налогообложения по налогу на прибыль.
Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 статьи 270 НК).
В отношении учета для целей налогообложения прибыли начисленной суммы НДС существуют два возможных варианта:
- во-первых, налог начисляется в связи с безвозмездной передачей, а значит, является связанным с такой передачей расходом, а следовательно, начисленный НДС нельзя учесть в расходах в целях налогообложения согласно п. 16 статьи 270 НК;
- во-вторых, все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаются расходами в налоговом учете (пп. 1 п. 1 статьи 264, п. 19 статьи 270 НК).
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.
Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.
А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В каких случаях можно безвозмездно передать недвижимость в собственность другого юридического лица?
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
НДС при безвозмездной передаче товара
Порядок расчета НДС при безвозмездной передаче товаров зависит от того, как учтен НДС при приобретении этих товаров: в их стоимости или нет.
Если передаваемый товар был принят к учету без НДС, сумма налога рассчитывается как произведение рыночной цены товаров без НДС (с учетом акцизов для подакцизных товаров) на ставку налога (п. 2 ст. 154, пп. 1-3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ). Используется та же ставка, которая предусмотрена для данного вида товаров в соответствии со ст. 164 НК РФ.
Если передаются товары, поставленные на учет с НДС, то сумма налога рассчитывается как разница между рыночной ценой товаров с учетом НДС (с учетом акцизов для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемых товаров (остаточной стоимостью товаров с учетом переоценок) по данным бухучета, умноженная на ставку 20/120 или 10/110 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ).
В качестве рыночной цены применяется стоимость, указанная в договоре, если стороны невзаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
То есть для расчета налога используется цена, по которой аналогичные товары продавались другим невзаимозависимым лицам. Если подобных сделок не происходило, можно применять цены на аналогичные товары из любых открытых источников.
НДС к уплате в бюджет начисляется на день передачи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Дата передачи берется из первичных документов.
Например, это дата выписки накладной по форме № ТОРГ-12.
НДС перечисляется из собственных средств.
Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?
Передавать в дар или в безвозмездное пользование можно далеко не все категории собственности. «Разрешенные» и «запрещенные» законодательством объекты представлены в таблице:
| Разрешено | Запрещено |
| Товары и готовая продукция | Природные ресурсы |
| Сырье и материалы | Музейные экспонаты и раритет |
| Транспорт, недвижимость | Химические вещества с ядовитым воздействием на окружающую среду |
| Инструментарий и оборудование | Военное оборудование и техника |
| Ценные бумаги, денежные средства | Оружие |
| Активы нематериального характера |
Исковое заявление о расторжении договора безвозмездного пользования
Необходимость обращения в суд для расторжения договора безвозмездного пользования может возникнуть, если стороны не пришли к соглашению о расторжении договора, или одна из сторон уклоняется от его расторжения и передачи имущества.
Иск должен содержать:
- Наименование суда и информацию, позволяющую идентифицировать ответчика и истца
- Изложение сути спора – договор, как были нарушены его условия или закон
- Основания, подтверждающие исковые требования – соответствующие пункты договора и/или законные основания
- Требования истца
- Кроме того, к иску необходимо приложить документы, являющиеся доказательствами.
Необходимо так же помнить, что само по себе решение суда о расторжении договора безвозмездного пользования жилым помещением может не содержать обязания ответчика выполнить определенные действия, которые связаны с его расторжением. Потому, в просительной части иска необходимо предусмотреть обязание ответчика по выполнению необходимых действий – выселение, передача имущества. Это поможет избежать дополнительных неудобств.