Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Уплата налога в общем случае

Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:

• по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
• сумма делится на три равные части;
• каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
• если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.

Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года будут такими:

• 33 000 рублей — 28 июля;
• 33 000 рублей — 28 августа;
• 33 000 рублей — 28 сентября..

Сроки уплаты транспортного налога в 2023 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Транспортный налог	За 2022 год	28.02.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За II квартал 2023 г.	28.07.2023
За III квартал 2023 г.	30.10.2023
За 2023 год	28.02.2024

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Какой способ уплаты налогов лучше выбрать: сравнительная таблица

	Сроки	Отчетность	Платежи
Как платили и отчитывались в 2022 году	Для каждого налога свой срок сдачи декларации и оплаты	По каждому налогу подается отдельная декларация	Для каждого налога необходимо было формировать отдельную платежку
Единый налоговый платеж в 2023 году	Срок сдачи отчетности и уплаты налогов стал единым — 25-е и 28-е число соответственно	По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями. Однако по налогам, которые компания уплачивает до сдачи отчетности, она обязана подавать уведомления	Формируется единая платежка с общей суммой по всем налоговым обязательствам
Разные платежки с КБК вместо уведомлений	Срок отчетности и уплаты также стали едиными	По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями, но уведомления подавать не нужно	Подаются отдельные платежки по конкретным КБК. Однако в случае ошибки в одном из платежных поручений компания обязана подать уведомление с правильными данными. С этого момента компания будет обязана подавать уведомления на постоянной основе

Сроки сдачи отчетности в единый Фонд пенсионного и социального страхования

Вид отчетности	Отчетный период	Срок сдачи
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)	Де­кабрь 2022 года	16.01.2023 (15 января — воскресенье)
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (ОДВ-1)	2022 год	01.03.2023
Расчет 4-ФСС (на бумаге)	2022 год	20.01.2023
Расчет 4-ФСС (в электронном виде)	2022 год	25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности	2022 год	17.04.2023

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Когда платить НДС налоговым агентам?

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет.

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

Налоговый календарь на январь 2023

Дедлайн	Какую отчетность подаем	Что уплачиваем
9 января		НДФЛ с больничных и отпускных, которые сотрудники получили в декабре 2022 г., а также с декабрьской зарплаты, выплаченной 30 декабря 2022 г. Фиксированные страховые платежи за ИП за 2022 г.*
16 января	Кадровая отчетность за декабрь 2022 г. — формы СЗВ-М и СЗВ-ТД.	Страховые взносы «на травматизм» за декабрь 2022 г.
20 января	Бумажная форма 4-ФСС за 2022 г. Журнал учёта счетов-фактур (выставленных и полученных) за IV квартал 2022 г. в электронном виде. Декларация по косвенным налогам за декабрь 2022 г (при импорте из государств ЕАЭС). Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за IV квартал 2022 г.	НДС за декабрь 2022 г. (при импорте продукции из государств ЕАЭС).
25 января	Электронная форма 4-ФСС за 2022 г. Декларация по НДС за IV квартал 2022 г. Уведомление по НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 января РСВ за 2022 г.
30 января		Страховые взносы за декабрь 2022 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 января НДС за 2022 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за IV квартал 2022 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2023 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала)

Налоговый календарь на март 2023

Дедлайн	Какую отчетность подаем	Что уплачиваем
1 марта	СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г.
15 марта		Страховые взносы «на травматизм» за февраль 2023 г.
20 марта	Декларация по косвенным налогам за февраль 2023 г. (за импорт продукции из стран ЕАЭС).	НДС на импорт продукции из государств ЕАЭС в феврале 2023 г.
27 марта	Декларация по УСН для юрлиц за 2022 г. Декларация по ЕСХН за 2022 г. Декларация по налогу на имущество юрлиц за 2022 г. Персонифицированные сведения о физлицах за февраль 2023 г. Уведомление о страховых взносах за февраль 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 февраля по 22 марта Декларация по налогу на прибыль за 2022 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2023 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц)
28 марта		УСН для юрлиц за 2022 г. ЕСХН за 2022 г. Страховые взносы за февраль 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 февраля по 22 марта Третий платеж НДС за IV квартал 2022 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за 2022 год. Налог на прибыль за март 2023 г. (при уплате ежемесячных авансов по фактической прибыли за прошедший квартал). Налог на прибыль за февраль 2023 г. (при ежемесячной оплате по показателям фактической прибыли).
31 марта	Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 г.

Налоговый календарь на июль 2023

Дедлайн	Какие документы подаем	Что уплачиваем
3 июля		Страховой взнос за ИП за прошлый год с части дохода свыше 300 000 рублей.
17 июля		НДФЛ за 2022 г. для ИП, применяющих основной режим. Страховые взносы «на травматизм» за июнь 2023 г.
20 июля	Журнал учета счетов-фактур за II квартал 2023 г. Декларация по косвенным налогам за импорт из государств ЕАЭС в июне 2023 г. Единая упрощенная декларация за первое полугодие 2023 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за II квартал 2023 г.	НДС на импортированные из стран ЕАЭС товары за июнь 2023 г.
20 июля	Журнал учета счетов-фактур за II квартал 2023 г. Декларация по косвенным налогам за импорт из государств ЕАЭС в июне 2023 г. Единая упрощенная декларация за первое полугодие 2023 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за II квартал 2023 г.	НДС на импортированные из стран ЕАЭС товары за июнь 2023 г.
25 июля	ЕФС-1 за II квартал 2023 г. РСВ за II квартал 2023 г. 6-НДФЛ за II квартал 2023 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 июня по 22 июля Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за 2 квартал 2023 г. Уведомление об авансе по УСН за II квартал 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за II квартал 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2023 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за II квартал 2023 г.	Аванс по ЕСХН за первое полугодие 2023 г. НДФЛ для ИП на общем режиме за первое полугодие 2023 г.
28 июля		Налог на прибыль: за первое полугодие 2023 г., если компания платит налог поквартально; доплата за первое полугодие 2023 г. при уплате авансов каждый месяц по прибыли прошлого квартала; за июль 2023 г., если компания платит ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала; за июнь 2023 г., если налог платится каждый месяц по показателям прибыли. Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за II квартал 2023 г. Аванс по УСН за II квартал 2023 г. Страхвзносы за июнь 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 июня по 22 июля НДС за II квартал 2023 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за II квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате)

Разница между налоговым и отчетным периодом

1. Налоговый период – это календарный год либо иной отрезок времени по отношению к конкретным налогам. Когда он завершается, определяют итоговую базу налога и рассчитывают окончательную сумму к уплате (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого отдельно взятого налога налоговый период свой (устанавливается в пределах месяца – года). Например, для НДПИ – это месяц (ст. 341 НК), для НДФЛ (ст. 216 НК) и налога на прибыль (ст. 285 НК) – год, а для НДС – квартал (ст. 163 НК).
2. Налоговый период включает один либо несколько отчетных периодов (например, 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т. д.). По результатам каждого из отчетных периодов определяют промежуточную базу налога, платят авансы. В отличие от налогового, отчетный период является неким промежуточным звеном, при котором определяется неокончательная фактическая либо условная база налога. По его завершении сдается отчетность, а в ряде случаев его могут установить для тех налогов, по которым отчетность сдают один раз за год, но авансы при этом платят в течение этого года, как, к примеру, на упрощенке.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Случаи, когда нельзя разбивать платеж по НДС на 3 части. Сроки уплаты НДС

• Если обязанность заплатить НДС возникает у налогового агента, приобретающего работы, услуги у налогоплательщика — иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика НДС.

В этом случае налог должен быть уплачен одновременно с перечислением денежных средств такому налогоплательщику. Причем банкам запрещено принимать к исполнению платежные поручения на перевод денежных средств в адрес таких иностранных лиц, если владелец расчетного счета одновременно не представляет платежное поручение на уплату НДС в бюджет.

Если же у такого иностранного лица приобретаются товары, НДС можно уплачивать тремя равными частями в общем порядке.

• Если неплательщик НДС выставил в адрес покупателя счет-фактуру с выделенным НДС. Аналогичный порядок действует и в случае реализации налогоплательщиками товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, с выделением НДС и выдачей счета-фактуры.

Например, организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Чтобы не потерять перспективного покупателя, по просьбе покупателя, реализация в его адрес была осуществлена с начислением НДС. Компания на УСН в этом случае должна представить в ИФНС декларацию по НДС и заплатить НДС в бюджет. Срок платежа — не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Общая информация о сдаче и сроках уплаты НДС в 2021 году

В соответствии со ст. 174 НК РФ, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года, составляет 25 дней после завершения самого квартала. То есть, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года (январь, февраль, март) – это 27.04.2021. Данное смещение крайней даты подачи отчета обусловлено тем, что 25 апреля выпадает на выходной день, а значит – последний день переносится на первую рабочую смену государственных структур.

Декларация по НДС в обязательном порядке должна обеспечиваться налоговому инспектору в электронном формате, оформленная в соответствии с унифицированным бланком.

Сроки уплаты НДС совпадают со сроками непосредственного предоставления отчетности. То есть, крайней датой выплаты НДС за квартал является 25 число следующего месяца.

Также помимо самой декларации в банк следует направить платежное поручение, выписанное на сумму 1/3 от общего объема налога. Остаток суммы, то есть, 2/3 НДС будут выплачиваться в последующие 2 месяца пропорциональными долями.

Правило «1/3» может быть изменено налогоплательщиком в сторону увеличения по собственной инициативе. Законодательство дает субъектам право на единовременную выплату полной суммы НДС, либо возможность уплатить в первом платеже больший объем средств, чем 1/3.

Важно подчеркнуть, что компании и предприниматели, работающие на основании специфических налоговых систем, должны выплачивать сумму НДС одним платежом в день предоставления отчета, без разбивки на несколько месяцев.

В случае с налоговыми агентами (например, арендаторы муниципальных объектов или реализаторы конфискованного имущества) должны выплачивать НДС в период, установленный НК РФ. То есть, для данной категории налогоплательщиков также актуально разбиение платежа на 3 месяца.

С целью контроля своевременности и корректности предоставления разбиваемых платежей, требуется следить за грамотностью оформления всех граф платежного документа.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рас­ска­зы­ва­ли, все на­ло­го­вые аген­ты пе­ре­чис­ля­ют НДС в те же сроки, что и обыч­ные пла­тель­щи­ки этого на­ло­га. Од­на­ко, если ор­га­ни­за­ции или ИП необ­хо­ди­мо ис­пол­нить функ­ции на­ло­го­во­го аген­та в ре­зуль­та­те при­об­ре­те­ния работ (услуг) у ино­стран­ной ком­па­нии, не со­сто­я­щей на учете в рос­сий­ской ИФНС, и при этом ме­стом ре­а­ли­за­ции этих работ (услуг) при­зна­ет­ся тер­ри­то­рия РФ, то «агент­ский» НДС нужно упла­тить в тот же день, когда пе­ре­чис­ля­ет­ся воз­на­граж­де­ние ино­стран­ной ком­па­нии (п. 4 ст. 174 НК РФ).

До­пу­стим, за вы­пол­нен­ные ра­бо­ты фирма пе­ре­чис­ли­ла день­ги ино­стран­ной ком­па­нии 09.12.2020. Со­от­вет­ствен­но, и «агент­ский» НДС с этого воз­на­граж­де­ния упла­чи­ва­ет­ся не позд­нее этого дня.

Похожие записи:

• Греки против мигрантов: кто не даёт Афинам остановить нелегалов
• Изменения в трудовом законодательстве: что нас ждёт в 2023 году
• Статья 119 УК РФ «Угроза убийством или причинением тяжкого вреда здоровью»