Новая 3-НДФЛ: что изменилось и как правильно заполнить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая 3-НДФЛ: что изменилось и как правильно заполнить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.

В каких случаях ИП подает декларацию 3-НДФЛ

3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают бизнесмены на ОСНО. Кроме предпринимателей, по налогу на доходы с физических лиц отчитываются адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истекшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности.

ИП подает декларацию 3-НДФЛ, если:

• находится на ОСНО, согласно пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ;
• часть года находился на спецрежиме, а потом перешел на общую систему;
• не было деятельности или не получал доход. НК РФ не освобождает ИП на ОСНО от сдачи отчетности и он предоставляет нулевую декларацию по 3-НДФЛ.

Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:

• изменились штрихкоды разделов и приложений;
• из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
• обновлён раздел 2:
• сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
• объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
• появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
• обновлены приложения 1 и 2;
• отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
• в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
• приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.

Как подать декларацию 3-НДФЛ

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за минувший год не позднее 30 апреля 2021 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом в случае прекращения деятельности ИП декларация 3-НДФЛ со сведениями о фактически полученных в текущем налоговом периоде (в 2021 году) доходах, представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.

Декларация может представляться на бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Также налогоплательщики могут сдать декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того, сдать 3-НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (функционал не доступен для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой).

Заключение: кратко об общей системе налогообложения

1. Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал один из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН. Еще налоговая переводит ИП на ОСНО, когда тот не соответствует требованиям этих спецрежимов.
2. При работе на ОСНО нет никаких ограничений по виду деятельности, числу работников и доходам. Предприниматель может уменьшить налог за счет профессионального, имущественного, социального и других вычетов. Среди недостатков — налоговая нагрузка на бизнес и сложная для непрофессионала отчетность.
   ОСНО можно совмещать с патентом. Главное, вести раздельный учет НДС.
3. ИП на общей системе должен платить несколько налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Если есть наемные работники, то еще добавляется НДФЛ за них.
   Налоговые ставки зависят от вида реализуемых товаров и услуг, а также от суммы доходов. Расчеты НДФЛ предприниматель производит самостоятельно.
4. Обязательные страховые взносы ИП должен платить, даже если ничего не зарабатывает. Если есть наемные работники, то еще добавляются взносы за них.
   Страховые взносы за себя нужно заплатить раз в год, за работников — каждый месяц, после начисления зарплаты.
5. При работе на ОСНО нужно подавать налоговые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Кроме того, нужно вести КУДиР и книгу покупок и продаж, где фиксируются все финансовые операции.
   Если есть наемные работники, количество отчетов возрастает. Добавляется еще расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ,4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Они сдаются в разное время.

Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.

Как известно, индивидуальный предприниматель перечисляет подоходный налог в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами, но сдача промежуточной (квартальной) отчетности по НДФЛ законом не предусматривается.

Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

Таким образом, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) по доходам от предпринимательской деятельности декларацию 3-НДФЛ не заполняют и не сдают.

Актуальная на 2022 год форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения

Отчитываясь за 2021 год, ИП должен заполнять в 2022 году обновленный бланк 3-НДФЛ (КНД 1151020), утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021. Актуальный бланк, в формате PDF, доступный для заполнения, можно скачать в начале данной статьи.

Изменения в бланке вызваны введением упрощенного порядка для получения вычетов, а также новой ставкой для подоходного налога, когда доход превышает 5 млн руб. Заполняя его, ИП должен отобразить данные, которые требуются для расчета, уплаты налога. Общий порядок заполнения обновленного бланка предполагает указание следующих сведений:

1. Разд. 1: данные по налогу, который обязанное лицо (ИП) будет платить либо возвращать из бюджета.

• Приложение к нему: оформление заявления для зачета либо возврата излишне уплаченных налоговых сумм (при наличии переплаты).

1. Разд. 2: налоговая база, размер НДФЛ по каждому доходу.
2. Прил. 1: российские доходы.
3. Прил. 2: доходы за пределами РФ (за границей).
4. Прил. 3: доходы ИП, а также лиц, занимающихся частной практикой.
5. Прил. 4: сумма, не облагаемая НДФЛ.
6. Прил. 5: расчет соответствующих вычетов (стандартные, социальные, инвестиционные).
7. Прил. 6: расчет имуществ. вычетов, предоставляемых при продаже имущества.
8. Прил. 7: расчет имуществ. вычетов, предоставляемых при затратах на новое строительство.
9. Прил. 8: расчет затрат, вычетов, предусмотренных по операциям с ценными бумагами.
10. Расчет к Прил. 1: доходы, полученные от продажи недвижимости.
11. Расчет к Прил. 5: социальные, инвестиционные вычеты.

Как работа ИП на ОСНО, УСН и иных спецрежимах влияет на подготовку 3-НДФЛ

Предприниматель — лицо, получающее доход от организованной им самим деятельности, ведущейся в целях получения этого дохода. Такой доход облагается налогом на доходы физлиц, и заявить о нем ИП должен сам, составив для этого декларацию (п. 5 ст. 227 НК РФ). Формируется такой документ на бланке формы 3-НДФЛ.

Однако прибегнуть к оформлению 3-НДФЛ для ИП необходимо только в ситуации, когда он работает на ОСНО. Применение любого другого доступного ему режима (спецрежима) предусматривает уплату не НДФЛ, а иного платежа, рассчитываемого по иным правилам и требующего подачи иной отчетности (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или вообще не предусматривающего отчета по доходу (применение патента, налога на профдоход). То есть для ИП на ОСНО 3-НДФЛ — это обязательный отчет, а формировать 3-НДФЛ ИП на УСН или ином спецрежиме в связи с получением дохода от основной деятельности не требуется.

Перспективный расчёт по 4-НДФЛ: что это и кто сдаёт

Декларирование планируемой прибыли по форме 4-НДФЛ — один из простейших шагов отчётности. Занимает документ один односторонний лист.

Небольшое замечание по использованию: как правило, делается такой расчёт всего один раз, в момент, когда ИП начинает работать на общем режиме и получает первую прибыль. Но 4-НДФЛ должны подать ещё и те бизнесмены, кто был лишён права применения другого режима (чаще всего это упрощенцы) и переведён на ОСНО.

Форма 4-НДФЛ является первым отчётным документом ИП, применяющего ОСНО. Этот расчёт считается перспективным, то есть ещё только начиная свою деятельность и планируя валовую прибыль ИП, коммерсант должен рассчитать свой доход до конца года и представить расчёт налоговикам. Срок для подачи расчёта по форме 4-НДФЛ (по КНД 1151021) — через 5 дней после окончания месяца, когда бизнесом была получена первая прибыль. В случае когда бизнесмен начинает зарабатывать ближе к концу календарного года, расчёт всё равно лучше сдать. Просто авансы будут рассчитаны только до конца отчётного периода и будут минимальными.

Главная цель декларирования по 4-НДФЛ — формирование платёжек по авансовым платежам начинающего бизнеса. Но основе задекларированного планового расчёта прибыли ИФНС готовят для ИП требование с расчётом и сроками выплаты по налоговым авансам. Как правило, расчётная цифра дробится на 3 периода: I полугодие, III и IV кварталы.

И знайте, что если налоговики не прислали предпринимателю официальное уведомление, вытекающее из 4-НДФЛ, можно смело платить НДФЛ только по итогам отчётного года.

Ключевые пункты, которые необходимо учитывать, заполняя расчёт, заключаются в следующем:

• ИП не сдаёт при этом декларировании налоговикам ни расчёты, ни документы, которые могли бы подтвердить его бизнес-прогнозы;
• корректность плановых расчётов в 4-НДФЛ не вменяется в ответственность;
• при серьёзном превышении или недовыполнении прогноза, если он составляет ≥ 50% от плана по прибыли, коммерсант обязан представить регулятору уточнённый расчёт с новыми показателями бизнес-деятельности;
• логично, что нулевой декларации 4-НДФЛ быть не может: если ИП не получает прибыли, он не должен прогнозировать свой доход;
• в отличие от 3-НДФЛ, налоговый контролёр не может включить серьёзные санкции против ИП при ошибках в расчёте: так, максимум 200 рублей штрафа могут ожидать декларанта, если расчёт не представлен в срок (смотри статью 126 Кодекса).

Стоимость составления декларации 3-НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

Стоимость составления декларации под ключ, со сбором полного пакета документов и заявлений в налоговую составит – 4 500 руб. Курьерские услуги предоставляются бесплатно, сдача декларации в налоговую будет производиться специалистами компании БУХпрофи.

Если у предпринимателя отсутствовал облагаемый доход в течение отчетного периода, ему все равно нужно передать в налоговую отчет 3-НДФЛ с нулевыми показателями. Ее заполнение имеет некоторые особенности.

В документ обязательно включаются три листа — титульный, раздел 1 и раздел 2.

Титульный лист оформляется стандартно, как и для простой декларации.

На листе с разделом 2 необходимо указать:

• ИНН предпринимателя;
• Фамилию и инициалы;
• Налоговую ставку.

Все остальные графы на этом листе необходимо прочеркнуть.

На листе с разделом 1 заполняются:

• Снова ИНН и Ф.И.О.;
• В строку 010 записывается код «3» – отсутствие выплаты налога;
• Код КБК, соответствующий уплате НДФЛ предпринимателем;
• Код ОКТМО.

Все оставшиеся графы также прочеркиваются. После полного оформления листов они нумеруются по порядку, а также каждый лист подписывается ИП.

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год

.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам каждого года в срок до 30 апреля

.

Примечание

: если 30 апреля выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

В 2021 году 30 апреля является рабочим днем, поэтому срок сдачи 3-НДФЛ не переносится.

Представление промежуточной отчетности по подоходному налогу не требуется.

Обратите внимание!

До 2021 года предприниматель был обязан каждый квартал уплачивать авансовые платежи, рассчитанные налоговым органом. Однако с этого года правила изменились — ИП считает авансовые платежи сам.

При закрытии ИП форму 3-НДФЛ нужно подать в течение 5 рабочих дней, с даты прекращения деятельности. В этом случае декларация заполняется за неполный год (за фактически отработанное время).

Штрафы

за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен – 1000 руб.
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2021 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

1. до 25 апреля (26.04.2021 с учетом переноса) — за 1 квартал;
2. до 25 июля (26.07.2021) — по результатам полугодия;
3. не позднее 25 октября 2021 — за 9 месяцев.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

• на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
• обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

В какой срок проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, поданная ИП? Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Как ИП заполнить и подать декларцию 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите авторитетное мнение экспертов.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

Похожие записи:

• Некачественное оказание юридических услуг
• Обращение взыскания на заложенное имущество через нотариуса
• Как оформить налоговый вычет через сайт ФНС: пошаговая инструкция