Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система прослеживаемости товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала движение в России некоторых товаров, ввозимых из-за границы, контролировалось в виде эксперимента. В 2023 году прослеживаемость товаров действует в полном объёме. Регулируется она законом от 9 ноября 2020 № 371-ФЗ.
Виды учёта товаров и прослеживаемость
Подробнее о них – в таблице
| Вид учёта | Товары для учёта которых может применяться |
Товары, для учёта которых рекомендуется, при включении их в прослеживаемость |
Особенности учёта для товаров, подлежащих прослеживаемости |
|---|---|---|---|
| Серийный | Маркированные товары или товары с естественной маркировкой серийным номером |
Товары, для которых серийный учёт вёлся до включения в прослеживаемость |
Привязка серийных номеров товаров к РНПТ как учётной системе, так и в сопроводительных документах. |
| Партионный | Товары, партии которых можно физически разделить (раздельное хранение или маркировка) |
Товары, для которых партионный учёт вёлся до включения в прослеживаемость |
Дробление партий в учётной системе до партий товаров, подлежащих прослеживаемости. При формировании сопроводительных документов и отчётности – агрегирование до регистрационного номера партии товаров. |
| Сортовой | Для всех товаров | Товары, для которых сортовой учёт вёлся до включения в прослеживаемость |
Раздельный учёт по партиям товаров, подлежащих прослеживаемости в рамках номенклатурной позиции. |
Перечень товаров национальной системы прослеживаемости
Посмотреть перечень товаров, подлежащих прослеживаемости В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2019 года № 807, в перечень товаров, подлежащих государственному контролю вошли:
| Наименование товара | Код ТН ВЭД ЕАЭС | Код и наименование товара в соответствии с ОКПД 2 |
|---|---|---|
| Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415 | 8418 (за исключением продукции, классифицируемой кодами: 8418 69 000 8418 91 000 0 8418 99) | 27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые |
| 28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования | ||
| Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащённые подъёмным или погрузочно-разгрузочным оборудованием | 8427 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8427 20 900 0) | 28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций |
| Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные | 8429 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8429 30 000 0) | 28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом |
| 28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные | ||
| 28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные | ||
| 28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные | ||
| 28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков | ||
| 28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых | ||
| Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащённые отжимным устройством | 8450 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8450 90 000 0) | 27.51.13.110 Машины стиральные бытовые |
| 28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных | ||
| Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приёмную телевизионную аппаратуру; аппаратура приёмная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприёмник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение | 8528 | 26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных |
| 26.40.20 Приёмники телевизионные, совмещённые или не совмещённые с широковещательными радиоприёмниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения | ||
| 26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приёмной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных | ||
| Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъёмными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций | 8709 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8709 90 000 0) | 28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций |
| Коляски детские | 8715 00 100 0 | 30.92.40.110 Коляски детские |
| Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом) | 9401 71 000 1 9401 79 000 1 | 29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей |
| Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств | 9401 80 000 1 | 29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей |
В каких случаях прекращается и возобновляется прослеживаемость
В п. 4 ст. 105.32 НК РФ установлены случаи, когда прослеживаемость импортных товаров не осуществляется. Данные правила действуют для товаров, которые:
- выбыли из оборота прослеживаемости;
- проданы физлицу для использования в личных целей;
- вывезены с территории РФ;
- исключены из государственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.
Согласно п. 5 ст. 105.32 НК РФ, прослеживаемость возобновляется, если осуществлён:
- возврат товара из производства;
- возврат товара покупателем;
- возврат продавцу (частично или полностью) ранее вывезенного с территории РФ товара.
Уведомление об остатках прослеживаемых товаров
В отношении импортных товаров, уже имеющихся у компаний по состоянию на 1 июля 2021 года, действует особый порядок присвоения им РНПТ. Чтобы получить номер по имеющимся прослеживаемым товарам, компания должна провести инвентаризацию и подать в налоговую инспекцию уведомление обо всех выявленных остатках прослеживаемых товаров.
Такое уведомление компании обязаны представлять с даты вступления в силу утвержденного правительством перечня прослеживаемых товаров, а также вступления в силу изменений в указанный перечень (абз. 2 п. 28 Порядка).
На основании полученного уведомления налоговики в срок не позднее следующего календарного дня присваивают партии прослеживаемого товара РНПТ и сообщают его компании (п. 29 Порядка).
Уведомление об остатках товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Формат и порядок заполнения такого уведомления позднее будет утвержден ФНС России.
Новая отчетность для компаний и ИП
Наряду с документальным сопровождением всех операций с прослеживаемыми товарами участники их оборота обязаны регулярно отчитываться в ФНС о таких операциях. Отчет нужно будет подавать ежеквартально. Срок его представления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 32 Порядка).
Такой отчет во всех случаях нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
В отчете указываются сведения обо всех операциях, которые производились с прослеживаемыми товарами за прошедший квартал. В частности, в нем должна содержаться информация о приобретении, реализации и передаче таких товаров, в том числе через агента или комиссионера.
Также отчет потребуется и при совершении операций по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров. Исключение составляют случаи вывоза товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС. О них отчитываться не нужно (п. 33 Порядка).
В настоящее время формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, еще не утверждены. Предположительно Правительство РФ утвердит их не позднее 1 июля текущего года.
Товары, которые относятся к прослеживаемым
Список продукции утвержден Приложением к постановлению Правительства РФ №807 от 25.06.2019. Сюда относятся:
- коляски для детей;
- автомобильные кресла безопасности для детей;
- бытовые стиральные машины, стиральные машины для промышленного назначения;
- транспорт промышленного назначения;
- экскаваторы, трамбовочные машины, грейдеры, бульдозеры, самоходные планировщики, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом;
- проекторы и мониторы для автоматизированной обработки данных;
- проекторы и мониторы без встроенной телеприемной аппаратуры и телеприемники.
Когда отчитываться о передвижении товаров не нужно
Прослеживаемость с 1 июля 2021 г. (точнее, с 08.07.2021 г.) предполагает, что сведения о каждом перемещении товара должны поступать в налоговую. Однако иногда обязательство по сдаче уведомлений и отчетов исчезает – такое бывает, если:
- товар исключили из оборота (уничтожен, конфискован, переработан в ходе производства);
- товар был продан конечному потребителю – физическому лицу для его персональных нужд, не связанных с ведением бизнеса;
- товар был передан за пределы России;
- товар исключили из списка товаров, о которых обязательно нужно отчитываться в рамках системы прослеживаемости.
Какие товары попадают под прослеживаемость
Перечень подлежащих прослеживаемости товаров утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (далее – Постановление № 1110).
Прослеживается та продукция, которая, во-первых, входит в этот перечень, а во-вторых, соответствует ряду критериев:
- Ввезена на территорию РФ из любой третьей страны (кроме стран – участниц ЕАЭС) и выпущена в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
- Ввезена на территорию РФ из любой третьей страны (кроме стран – участниц ЕАЭС), но не помещена под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с:
- конфискацией и иным изъятием в пользу РФ;
- обращением взыскания по решению суда в счет уплаты госплатежей (в т.ч. таможенных пошлин, налогов и др.);
- Задержана на таможне.
- Ввезена на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС, за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.
- Ввезена на территорию РФ до вступления в силу Постановления № 1110 и уже находилась в России на момент вступления в силу названного акта.
Перечень подлежащих прослеживаемых товаров в 2022 году содержит импортные:
- холодильники и морозильники (бытовые и промышленные);
- тепловые насосы;
- вилочные автопогрузчики и прочее подъемное или погрузочно-разгрузочное оборудование;
- бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки;
- стиральные машины (бытовые и промышленные);
- мониторы и проекторы;
- телевизионные приемники;
- транспортные средства промышленного назначения;
- тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
- детские коляски;
- детские автомобильные кресла.
Отчетность по прослеживаемости и НДС
По общему правилу, плательщики НДС сдают декларацию по НДС в привычном порядке, но с той лишь разницей, что сама форма декларации обновилась и теперь предусматривает новые сведения – сведения о сделках с прослеживаемым товаром.
Однако есть случаи, когда помимо декларации необходимо отправить и отчет по форме КНД 1169010 (п. 33 Положения о прослеживаемости):
- товар был приобретен, в т.ч. через агента или комиссионера, у неплательщика НДС;
- товар выбыл из системы прослеживаемости;
- товар вновь был включен в НСПТ;
- произведена передача прав на прослеживаемый товар и она при этом не облагается налогом на основании НК РФ.
Хозсубъекты, применяющие спецрежимы и освобожденные от уплаты НДС, обязаны сдавать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в таких случаях:
- покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
- передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
- передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
- прекращение прослеживаемости товара;
- возобновление прослеживаемости товара;
- импорт или экспорт.
В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.
Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.
Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;бытовые и промышленные стиральные машины;мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;электронные интегральные схемы и их части;транспортные средства промышленного назначения;детские коляски;детские кресла безопасности.
Образец заполнения отчёта
ИП в 2020-ом приобрёл для осуществления своей деятельности импортные товары: монитор, морозильную камеру и стиральную машину. После 08.07.2021 на эти товары направлены уведомления об остатках. Далее в 2021-ом ИП совершил следующие операции:
- 01.09.2021 передал морозильную камеру в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа». Операция подтверждается УПД № 12 от 01.09.2021 и отражается в отчёте с КВО 13
- 05.09.2021 передал монитор в производство. Операция подтверждается актом приёма-передачи № 64 от 05.09.2021. В процессе производства первоначальные свойства монитора изменились – он стал неотделимой частью POS-системы. Поэтому операция отражается в отчёте с КВО 01. Также по подп. «ж» п. 10 Порядка заполнения отчёта в строках 7, 8 и 9 ИП указывает свои реквизиты, поскольку контрагент отсутствует
- 15.09.2021 утилизировал стиральную машину из-за неисправности. Операция подтверждается актом утилизации № 27 от 15.09.2021 и отражается в отчёте с КВО 02
Эти операции попадут в отчёт, независимо системы налогообложения.
Образец заполнения отчёта о прослеживаемости за 3 квартал 2021-го.