Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Германия: Снижение налогов для 48 миллионов граждан». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Шкала ставок подоходного налога в Германии
В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.
Шкала подоходного налога для резидентов Германии
|
Налогооблагаемый доход, евро в год |
Ставка налога, % |
|---|---|
|
Менее 9 744 |
|
|
От 9 744 до 14 754 |
14 — 24 |
|
От 14 754 до 57 919 |
24 — 42 |
|
От 57 919 до 274 613 |
42 |
|
Более 274 613 |
45 |
Подоходный налог с зарплаты в Германии: сроки оплаты
Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до 31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.
Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.
Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.
Сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии в 2022 году?
Бизнес иммиграция в Германию набирает все большую популярность. Есть немало важных преимуществ, почему отечественные предприниматели выбирают переезд именно в Германию. Бизнес в данной стране — это прекрасные перспективы и возможности, а также обеспеченное будущее для себя и своей семьи.
Однако, налоговая система не пощадила немецкий бизнес. Какую бы форму организации бизнеса вы не выбрали, чем бы ни занимались, больше, нежели 55% процентов от общего дохода присвоить не удастся. Предлагаем выяснить, сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии.
В частности, предприниматели платят следующие виды налогов и сборов:
- Корпоративный налог для бизнеса в размере 15% и дополнительно налог на солидарность — 5,5% от рассчитанной стоимости. Подобный налог рассчитывается за один календарный год.
- НДС. В данном случае есть три ставки: нулевая, стандартная 19% и снижена — 7%. Это косвенный налог и его платит конечный потребитель, а агентом выступает предприниматель и бизнес, ставшие плательщиками НДС.
- Налог на прирост капитала. 25% ежегодно придется заплатить от всех доходов с депозитов и ценных бумаг. С рассчитанной суммы бизнес и предприниматели еще дополнительно отчисляют 5,5% на солидарность.
- Промышленный налог для бизнеса. Он является региональным и имеет базовую ставку 3,5%, но это только в тех регионах, которые не слишком богатые. В более богатых, этот самый налог может достигать и 14-18% для бизнеса.
Налоговые вычеты в зависимоcти от класса
Основные послабления в Германии связаны с налоговыми классами — Steuerklasse. Благодаря классам семейные немецкие работники получают послабления к денежной нагрузке на брутто зарплату.
Классы присваиваются каждому работающему в Германии человеку, определяя годовую величину свободной от налогообложения суммы Steuerfreibetrag. В каждом варианте размер вычета свой.
Налоговый класс вносится в карточку сборов с заработной платы Lohnsteuerkarte. Карта не выдаётся на руки служащему, а представляет собой электронную запись в центральной базе данных.
Работник получает от немецкой налоговой службы Finanzamt идентификационный номер в базе — IDN. При устройстве на работу IDN сообщается новому работодателю. Отдел кадров фирмы получаит доступ к электронной налоговой карте и взимает налог на заработную плату Lohnsteuer ежемесячно, учитывая налоговый класс работника.
Германия имеет одну из самых высоких ставок корпоративного налога среди стран ЕС, размер которого составляет 23–37%. Национальный уровень корпоративного налога составляет 15%. Затем добавляется надбавка солидарности в размере 5,5%, в результате чего общая федеральная ставка составляет 15,825%. Затем местные муниципалитеты взимают дополнительные торговые налоги в размере от 8% до 20%.
Существуют некоторые налоговые кредиты и льготы, которые предприятия могут зачесть в счёт уплаты корпоративного налога, например, муниципальный налоговый кредит и кредит на исследования и разработки.
В дополнение к корпоративному налогу компаниям также может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже бизнес-активов, торговый налог и налог на дивиденды.
Подоходный налог в Германии
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 45 % | 2022 |
Налогообложение физических лиц
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии.
Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам:
- 0% — в отношении дохода до 9 744 EUR;
- 14% — в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR;
- 42% — в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR;
- 45% — в отношении дохода от 274 612 EUR.
Кроме того взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.
Члены официальных церквей уплачивают церковный налог по ставке 8% или 9%в зависимости от района проживания.
Доход от коммерческой деятельности свыше 24 500 EUR облагается налогом на торговую деятельность. Базовая ставка – 3,5%, но муниципалитеты могут ее увеличивать кратно: в 2 – 5,5 раза.
По ставке 25% плюс налог солидарности облагаются:
- прибыль от реализации финансовых инструментов (например, акций);
- дивиденды;
- проценты.
Бopьбa co злoyпoтpeблeниями в oтнoшeнии НДC
B cтpaнax EC aктивизиpoвaнa бopьбa co злoyпoтpeблeниями c НДC в видe пoлyчeния нeoбocнoвaнныx вычeтoв или yклoнeния oт yплaты нaлoгa.
B этoй cвязи нepeдкo нaлoгoвыe opгaны oткaзывaют нaлoгoплaтeльщикy в нaлoгoвыx вычeтax, ecли, пo иx мнeнию, нaлoгoплaтeльщик нe пpoявил дoлжнoй ocмoтpитeльнocти и ocтopoжнocти пpи выбope кoнтpaгeнтoв.
Фeдepaльный финaнcoвый cyд (ФPГ) Peшeниeм oт 19.04.2007 № V R 48/04 ycтaнoвил: зa нaлoгoплaтeльщикoм, кoтopый пpeдпpинял вce paзyмныe мepы для тoгo, чтoбы нe быть вoвлeчeнным в мoшeнничecтвo (cвязaннoe c НДC или дp.), coxpaняeтcя пpaвo нa вычeт НДC. To oбcтoятeльcтвo, чтo cпopнaя пocтaвкa – чacть ocyщecтвлeннoгo пocтaвщикoм мoшeнничecтвa, нe пpивoдит к пoтepe пpaвa нa вычeт НДC y нaлoгoплaтeльщикa-пoлyчaтeля, ecли oн нe знaл и нe мoг знaть o фaктe мoшeнничecтвa. 3нaл или мoг знaть нaлoгoплaтeльщик o тoм, чтo c пpиoбpeтeниeм тoвapa oн cтaнoвитcя yчacтникoм мoшeнничecкoй oпepaции, зaвиcит oт oцeнки кoнкpeтныx oбcтoятeльcтв, кoтopaя вxoдит в oбязaннocти финaнcoвoгo cyдa (cyд пepвoй инcтaнции пo нaлoгoвым cпopaм в Гepмaнии).
Пpeтeндyющий нa нaлoгoвый вычeт нaлoгoплaтeльщик пo oбщeмy пpaвилy нeceт бpeмя дoкaзывaния выпoлнeния им нeoбxoдимыx для вычeтa ycлoвий. Этoт пoдxoд пpимeним тaкжe к oцeнкe фaктичecкoй или вoзмoжнoй инфopмиpoвaннocти нaлoгoплaтeльщикa o нaмepeнияx кoнтpaгeнтa.
Финaнcoвый cyд зeмли Caкcoния-Aнxaльт (ФPГ), ccылaяcь нa Peшeниe Фeдepaльнoгo финaнcoвoгo cyдa oт 19.04.2007, cвoим Peшeниeм oт 14.07.2008 № 1 К 344/03 yтoчнил: пpизнaкaми дoбpocoвecтнocти нaлoгoплaтeльщикa мoгyт cлyжить пpaвoвыe, xoзяйcтвeнныe и личныe oтнoшeния c кoнтpaгeнтaми. Чeм ближe взaимooтнoшeния нaлoгoплaтeльщикa c yчacтникaми «кapyceльнoй» cxeмы, тeм вышe вepoятнocть eгo инфopмиpoвaннocти o cвoeм yчacтии в мoшeнничecтвe.
Cлeдyeт oтмeтить и дpyгyю вoзмoжнocть нaлoгoвoй aдминиcтpaции в этoм нaпpaвлeнии, ocнoвaннyю нa пoлoжeнияx § 25d 3aкoнa oб НДC. Этa нopмa глacит, чтo нaлoгoплaтeльщик-пoкyпaтeль нeceт oтвeтcтвeннocть зa oплaтy НДC пo пocтaвкaм пpeдыдyщиx кoнтpaгeнтoв в cлyчaяx, кoгдa выcтaвившee cчeт-фaктypy лицo пpeднaмepeннo yклoнялocь oт yплaты нaлoгa или yмышлeннo coздaлo cитyaцию cвoeй нeплaтeжecпocoбнocти, a нaлoгoплaтeльщик (пoкyпaтeль) пpи зaключeнии дoгoвopa знaл или пpи нaдлeжaщeй ocмoтpитeльнocти, cвoйcтвeннoй дoбpocoвecтнoмy кoммepcaнтy, мoг знaть oб этoм.
Taким oбpaзoм, вмecтo oткaзa нaлoгoплaтeльщикy в нaлoгoвыx вычeтax нa нeгo вoзлaгaeтcя oбязaннocть yплaтить НДC зa cвoeгo нeдoбpocoвecтнoгo кoнтpaгeнтa. B этoм cлyчae зa нaлoгoплaтeльщикoм coxpaняeтcя пpaвo нa вычeт, тo ecть фaктичecки для нaлoгoплaтeльщикa ничeгo нe мeняeтcя, paзницa тoлькo в пpaвoвoм плaнe.
Ecли пocлe пpимeнeния пpaвoмepнoгo вычeтa пoявляeтcя oтpицaтeльнaя вeличинa НДC, oнa пoдлeжит вoзмeщeнию. Кaк пpaвилo, ocнoвaния для вoзмeщeния нaлoгa вoзникaют вcлeдcтвиe экcпopтныx cдeлoк или y пocтaвщикoв, paбoтaющиx в мexaнизмe reverse charge. Пpи этoм ocoбыx пpaвил вoзмeщeния нaлoгa, кaк, нaпpимep, ycтaнoвлeнo cтaтьeй 165 НК PФ, в Гepмaнии нe cyщecтвyeт.
Пpи дeклapиpoвaнии oтpицaтeльнoй вeличины НДC нaлoгoвый opгaн, пpeждe чeм пpизнaть пpaвo нa вoзмeщeниe, мoжeт (нo нe oбязaн) иcтpeбoвaть y нaлoгoплaтeльщикa cooтвeтcтвyющиe oбъяcнeния и дoкyмeнтaльнoe пoдтвepждeниe этoгo пpaвa – в paмкax кaмepaльнoй нaлoгoвoй пpoвepки oбocнoвaннocти вoзмeщeния нaлoгa.
B oтличиe oт НК PФ в 3aкoнe ФPГ oб НДC нe oбoзнaчeны cpoки для вoзвpaтa cyммы нaлoгa. Для ycкopeния пpoцecca нaлoгoплaтeльщикaм peкoмeндyeтcя caмocтoятeльнo пpeдcтaвлять в нaлoгoвыe opгaны вмecтe c дeклapaциeй oбъяcнeния и имeющиecя дoкyмeнты. Пpaктикa пoкaзывaeт, чтo дocтaтoчнo пpeдcтaвить вxoдныe cчeтa-фaктypы c нaибoлee cyщecтвeнными cyммaми НДC. B бoльшинcтвe cлyчaeв нaлoгoвый opгaн oгpaничивaeтcя тeми дoкyмeнтaми, кoтopыe пpeдcтaвил нaлoгoплaтeльщик. Bыплaтa cyммы вoзмeщaeмoгo нaлoгa ocyщecтвляeтcя в тeчeниe 2–4 нeдeль пocлe пoдaчи дeклapaции.
Пpи кaмepaльнoй пpoвepкe oбocнoвaннocти вoзмeщeния НДC пo пpичинe coвepшeния ocвoбoждaeмыx oт нaлoгooблoжeния oпepaций или пpи ocyщecтвлeнии ycлyг в paмкax reverse charge пpoвepяeтcя пpaвoмepнocть тaкoгo ocвoбoждeния. Ecли нaлoгoвoмy opгaнy извecтнo, чтo тaкиe oпepaции тpaдициoнны для нaлoгoплaтeльщикa, oн oгpaничивaeтcя пpoвepкoй зaявлeнныx вычeтoв или вoзмeщaeт нaлoг вooбщe бeз пpoвepки.
Пo ycмoтpeнию нaлoгoвoгo opгaнa мoжeт быть нaзнaчeнa выeзднaя нaлoгoвaя пpoвepкa пo вoпpocy вoзмeщeния НДC. Taкиe пpoвepки чaщe вceгo имeют мecтo y нaлoгoплaтeльщикoв c oбшиpнoй инвecтициoннoй дeятeльнocтью или пpoвoдящиx cтpoитeльнo-мoнтaжныe paбoты для coбcтвeнныx нyжд, a тaкжe кoгдa y нaлoгoплaтeльщикoв oтcyтcтвyют дoxoды, пoкpывaющиe pacxoды. Boзвpaт cyмм НДC в тaкиx cлyчaяx мoжeт pacтянyтьcя нa 2-3 мecяцa.
Налоги на наследство и дарение
Получить жилье в Германии можно не только посредством покупки. Оно может перейти по наследству, существует также процедура дарения. Но в обоих случаях новый собственник должен будет отдать государству от 7 % до 50 %. Здесь ставка обусловливается классом налогоплательщика и стоимостью объекта.
Взносы при вступлении в наследство подлежат обязательной уплате в Германии. Однако исключения в этом вопросе имеются, хотя на практике они являются редким явлением. Так, например, можно ничего не платить, если жилая недвижимость переходит к жене или мужу покойного наследодателя либо к детям от родителей. Но помещение должно иметь площадь до 200 кв. м. Продать объект можно будет только через 10 лет, а также придется подтвердить, что завещавший сам проживал в этом месте до своей смерти.
Основные особенности налогообложения в Германии
После того как немецкая экономика была разрушена после войны, нужно было ее реанимировать. Людвиг Эрхард – министр хозяйства ФРГ – провел целый комплекс реформ, направленных на достижение этой цели. Разработанные им положения легли в основу и до сих пор остаются базовыми для системы налогообложения в Германии:
- плата должна быть минимальной, насколько это возможно;
- сборы не должны тормозить конкуренцию;
- главной идеей начислений должно являться справедливое распределение финансов;
- обязательно соблюдать конфиденциальность налогоплательщика;
- вероятность двойного налогообложения надо исключить.
Шкала ставок подоходного налога в Германии
В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.
Шкала подоходного налога для резидентов Германии
Налогооблагаемый доход, евро в год
Ставка налога, %
Менее 9 744
0
От 9 744 до 14 754
14 — 24
От 14 754 до 57 919
24 — 42
От 57 919 до 274 613
42
Более 274 613
45
В Германии есть несколько налоговых классов, которые в основном определяются семейным положением налогоплательщика. Величина налоговой базы как раз и определяется в зависимости от класса.
Налоговые классы в Германии
Налоговый класс
Описание
Класс 1 (Lohnsteuerklasse I)
Не женат (не замужем), вдовец (вдова), разведён(а) или в процессe развода и живёт отдельно, супруг живёт в другой стране, а также по умолчанию в первый год работы в Германии
Класс 2 (Lohnsteuerklasse II)
Одинокий родитель, проживающий вместе с ребёнком
Класс 3 (Lohnsteuerklasse III)
Супруг(а), который получает низкий доход или не работает
Класс 4 (Lohnsteuerklasse IV)
Супружеская пара с равным доходом
Класс 5 (Lohnsteuerklasse V)
Муж или жена супруга(и), которому присваивается третий класс
Класс 6 (Lohnsteuerklasse VI)
У плательщика есть вторая работа или налоговый вычет
Доход супругов в целях налогообложения лучше оценивать совместно. Так, супруги с неравным доходом в 3 или 5 классе могут сэкономить на общей сумме налогов.
Налогообложение предприятий
Юридические лица уплачивают налоги по двум базовым статьям:
- НДС или взнос с товарооборота. С суммарной стоимости проданных товаров предприниматель платит 19%. Если компания занимается социально значимой продукцией, в том числе продуктами питания, применяется сниженная ставка в 7%. Налог возмещается при реализации сделок на экспорт.
- Налог на доходы. Делятся на два типа: для уплаты в местный и государственный бюджеты. Такая программа была разработана специально для интенсивного развития небольших немецких областей. Так, взнос в федеральный бюджет имеет ставку 15,85%. Облагается им доход фирмы, полученный в пределах государства или за границей. В муниципальную казну вносят от 15 до 20%. Окончательный процент зависит от региона, где расположено предприятие.
Налог на доходы физических лиц
|
Доход |
Ставка |
|
Менее 9.984 евро |
0% |
|
9.985 — 58.596 евро |
от 14% до 42% |
|
58.597 — 277.825 евро |
42% |
|
более 277 826 евро |
45% |
Удерживаемый налог или налог на заработную плату — это налог, который ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты. Если это ваш единственный источник дохода, вы не обязаны подавать налоговую декларацию.
Удерживаемый налог взимается с вашей зарплаты каждый месяц. При обсуждении заработной платы и условий трудового договора на новой работе важно помнить об этом вычете. Существует большая разница между вашей брутто-зарплатой и чистой зарплатой после уплаты налогов.
Удерживаемый налог включает налог на вашу зарплату (Lohnsteuer), взносы в национальное страхование, налоги на «пособия в натуральной форме», надбавку за солидарность и церковный налог: Социальные выплаты (Krankenversicherung, Rentenversicherung, Pflegeversicherung и Arbeitlosenversicherung).
Какая средняя зарплата в Германии?
Чуть ниже мы обязательно разберем средние зарплаты по отраслям, но сначала посмотрим на усредненные значения по экономике вообще. Это даст представление о реальных доходах, в т.ч. и иностранцев, легально трудоустроенных в ФРГ.
Величина средней оплаты законами не фиксируется и является исключительно статистическим данными за прошедший период. Будем использовать сведения Федерального ведомства по статистике за 2020 год, т.к. более свежие еще не поступали. Несмотря на пройденное время, цифры дают представление о порядке среднемесячных выплат.
Предоставим данные брутто и нетто, основываясь на приведенных ранее данных и методах расчетов.
Брутто:
| Евро | 3 975 € |
| Рубли | 345 385 ₽ |
| Гривны | 127 293 ₴ |
Сколько в Германии налог на зарплату?
Размер налога зависит от класса налогообложения. В Германии существует 6 классов налогообложения:
- I присваивают одиноким людям, то есть тем, кто не состоит в браке, находится в разводе или проживает с партнером отдельно. Исключение составляют те, кому был присвоен III класс.
- II присваивают родителям-одиночкам, которые проживают со своим ребенком, не состоят в браке и не ведут совместное домохозяйство с другим взрослым человеком, имеют право на необлагаемый налогом минимум на детей (Kinderfreibetrag) или на пособие на ребенка (Kindergeld). Этот класс налогообложения впервые присваивается только по заявлению, которое необходимо подать в налоговую инспекцию. В дальнейшем его присвоение будет происходить автоматически.
- Класс налогообложения III присваивается вдовам и вдовцам в год смерти супруга или супруги и на следующий год. Если налогоплательщик заключает новый брак, его супруг или супруга автоматически получает V класс налогообложения. Этот вариант выгоден при большой разнице в размерах доходов.
- IV класс налогообложения присваивается состоящим в браке или в партнерствах. Если разница в доходах супругов небольшая, этот вариант является наиболее выгодным.
- V класс присваивается супругу/супруге или партнеру/партнерше, если вторая половина, которая зарабатывает больше, выбрала класс налогообложения III.
- VI класс налогообложения предназначен для тех, кто помимо основной работы имеет дополнительные подработки.
Какой процент от зарплаты идет на налоги, зависит от размера дохода. Ставка может колебаться в пределах 14-45%. Например, если одинокий человек заработает в 2022 году 12000 евро, он заплатит 14% только с 2016 евро. То есть 9984 евро – это необлагаемый минимум, разница между доходом и этой суммой будет обложена налогом.
Самозанятые оплачивают подоходный налог (Einkommenssteuer), поэтому класс налогообложения им присваивается только в том случае, если по найму работает вторая половина.
Виды налогов с физических лиц и основные вопросы налогообложения
Лица, проживающие в Германии и имеющие доходы, платят подоходный налог (Einkommensteuer). Налог на заработную плату работников по найму (Lohnsteuer), который является частью их общего подоходного налога (подоходный налог с физических лиц) .
Ставка подоходного налога устанавливается государственной налоговой службой (Finanzamt).
Многих, особенно молодых налогоплательщиков, интересует:
- как вернуть хотя бы часть уплаченного налога;
- стоит ли обращаться к услугам налогового специалиста(Steuerberater;
- какова функция налоговых классов (Lohnsteuerklasse);
- как меняется подоходный налог на заработную плату при создании семьи или при разводе;
- какие налоговые льготы существуют
- и многое другое.
На эти и другие вопросы отвечаем ниже.