Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС
Ввиду перехода с 2023 года на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся вопросов распоряжения суммами, которые являются переплатой и отражаются как положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Ст. 78 (зачет) и 79 (возврат) претерпели изменения, поэтому перед тем, как обратиться в ИФНС, следует ознакомиться с нововведениями.
Возврат или зачет – что лучше
Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.
Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).
Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.
Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.
Почему возникает переплата по налогам ИП
Разумеется, преднамеренно отчислять избыточный налог никто не станет. Как правило, причиной подобного явления становятся банальные ошибки, например, в вычислении самого налога либо в заполнении формы платежного поручения.
Помимо этого, превышение платежа возможно по другим причинам:
- Предприниматель был не в курсе специальной сниженной ставки по УСН «Доходы минус расходы», которая действует в соответствующем регионе, и осуществлял выплату налога по ставке 15 %.
- Была подана декларация с уточнениями за предыдущий период, по причине чего выплата положена в меньшем размере.
- Льготные условия, которые были доступны к применению, например, с начала текущего года, а введены региональными властями позднее.
- При УСН «Доходы минус расходы» предприниматель квартальными авансовыми платежами на протяжении года перечислил больше средств, чем требуется по итоговой сумме налога за годовой период.
- Неосведомленность о том, что конкретный вид деятельности подлежит льготному налогообложению.
Шаг N 2. Уменьшите ЕНВД на зачтенную сумму переплаты по взносам
По общему правилу учесть страховые взносы при расчете «вмененного» налога можно только в том периоде, в котором они уплачены (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). На это неоднократно указывал Минфин России (Письма от 19.12.2014 N 03-11-11/66067, от 06.08.2014 N 03-11-11/39005 и от 08.05.2014 N 03-11-11/21931). Такое правило относится как к учету взносов за работников, так и к личным взносам бизнесмена (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-11/12394). Напомним, если у вас есть наемные работники, сумму ЕНВД вы вправе уменьшить не более чем на 50% и только на взносы, уплаченные за персонал. А вот предприниматели, работающие самостоятельно, вправе учесть личные страховые взносы при расчете налога в полном объеме без каких-либо ограничений (Письмо Минфина России от 04.08.2014 N 03-11-11/38342).
Что касается переплаченных взносов, то учесть их сумму при расчете «вмененного» налога вы сможете лишь в том квартале, в котором ПФР или ФСС РФ вынесет решение о зачете. На это указал Минфин России в Письме от 07.11.2014 N 03-11-06/3/56144. Распределить зачтенную одним решением фонда сумму на несколько кварталов вы не вправе.
Поэтому если сумма излишне уплаченных вами взносов значительная и вы хотите учесть ее при расчете ЕНВД за несколько периодов, подавать заявление на зачет вам нужно будет несколько раз, разбивая сумму переплаты на части. Закон этого не запрещает (см. мнение эксперта во врезке ниже).
Примечание. В течение года «вмененщик» может переплату по взносам засчитывать частями
Юлия Неустроева, пресс-служба Государственного учреждения — Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ
- Подавать заявление на зачет излишне уплаченные страховых взносов «вмененщики» напрямую не обязаны. Зачесть переплату в счет будущих платежей сотрудники фондов могут и сами. Они вынесут решение о зачете в течение 10 дней с того момента, как обнаружат вашу переплату (п. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Однако при желании вы вправе подать заявление на зачет. Тогда вам не придется ждать, пока фонд обнаружит переплату. По вашему заявлению решение примут также в течение 10 дней. Только отсчет этого срока пойдет с того дня, когда вы подадите заявление (п. 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Другими словами, так вы можете ускорить процесс зачета.
В течение какого срока можно подать заявление
В соответствии с действующими нормами, требовать возврата переплаты от ФНС можно в течение трех лет с момента ее возникновения. В данном случае датой исчисления сроков считается день уплаты налогов.
Если предприниматель по каким-либо причинам пропустил срок подачи заявления, вернуть излишне уплаченную сумму можно только одним способом — через суд. Срок исковой давности по таким делам ограничен тремя годами. Его исчисление начинается с дня, когда юридическое или физическое лицо узнало о праве на возврат определенной части уплаченных налогов.
Стоит учесть, что суд не интересует факт наличия или отсутствия переплаты. Судье прежде всего необходимо будет рассказать о причинах пропуска сроков написания заявления в ФНС. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
Для защиты своих прав рекомендуется использовать нормы НК РФ, которые обязывают налогового инспектора уведомлять предпринимателя о наличии образовавшейся переплаты. В таких случаях срок для подачи иска о возврате денег рассчитывается с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.
Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:
- Проводим сверку по платежам в бюджет.
- Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
- Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.
- Готовим необходимые заявления.
- Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
- Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
- Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам. Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.
Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку.
Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.
Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее).
Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.
После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период.
Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.
Шаг № 2. Сверяемся с банком. Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки.
ЕНВД Уменьшение Налога на Сумму Переплаты
ЕНВД Страховые Взносы Страховые Взносы УСН Страховые Взносы ИП .
. ЕНВД Уменьшение Налога на Сумму Переплаты по Страховым Взносам
ЕНВД можно уменьшить на сумму переплаты по страховым взносам за квартал, в котором она зачтена.
Представлять в налоговую документы, которые подтверждают размер исчисленных и уплаченных страховых взносов, не нужно, поскольку в НК РФ эта обязанность не предусмотрена. Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, страхование от несчастных случаев на производстве и проф.
заболеваний, уплаченных в данном квартале при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.
Как зачесть или вернуть переплату сейчас
По действующим правилам зачет переплаты по федеральным налогам и сборам, региональным налогам, а также местным налогам и сборам производят по соответствующим видам. То есть, федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных (п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).
В частности, НДС является федеральным налогом, поэтому с переплатой по этому налогу можно поступить так:
- зачесть в счет будущих платежей по НДС;
- зачесть в счет других федеральных налогов – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;
- вернуть на расчетный счет.
Возврат или зачет – что лучше
Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.
Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).
Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.
Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.
Налоговые обязательства плательщика ЕНВД
Субъекты хозяйствования могут быть признаны плательщиками ЕНВД при соблюдении следующих условий:
- вид деятельности организации/ИП соответствует перечню согласно пункту 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, СТО, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, ветеринарные услуги, т.п.);
- количество сотрудников – не более 100 человек;
- субъект хозяйствования не является крупным налогоплательщиком (согласно классификации ФНС).
При выполнении вышеуказанных требований организация/ИП могут перейти на уплату ЕНВД.
Отметим, что субъекты хозяйствования могут совмещать использование ЕНВД с УСН/ОСНО, при условии ведения раздельного учета в соответствие с видами деятельности.
Порядок расчета и оплаты ЕНВД закреплен в ста. 346.26 НК, согласно которой утверждена следующая формула расчета налога:
ЕНВД = (НалБаза * НалСтавка) * СтрВзносы,
где НалБаза – величина налоговой базу для расчета ЕНВД;
НалСтавка – налоговая ставка, утвержденная в размере 15%;
СтрВзносы – сумма страховых взносов, начисленная субъектом хозяйствования в установленном порядке.
При расчете налоговой базы ЕНВД учитываются следующие показатели:
- БазДоход – базовая доходность, размер которой утверждается на законодательном уровне в зависимости от вида деятельности и региона;
- ФизПоказ – физический показатель ведения деятельности (для пассажирских перевозок – вместимость ТС в виде количества пассажиров, для заведений общепита – размер зала в квадратных метров, т.п.).
Формула расчета налоговой базы ЕНВД выглядит так:
НалБаза = БазДоход * ФизПоказ.
Бланк декларации ЕНВД можно скачать здесь ⇒ Декларация ЕНВД (бланк).
Организации и предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве системы налогообложения, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (юрлица);
- НДФЛ (ИП);
- налог на имущество;
- НДС.
При этом организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении наемных сотрудников, сохраняют обязательства по уплате подоходного налога в общем порядке.
Как оформить и кто имеет право на налоговый вычет за онлайн-кассу
Дата публикации: 23.04.2018 16:25 В соответствии с законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 индивидуальные предприниматели имеют право на налоговый вычет за онлайн-кассу.
Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения или платят единый налог на вмененный доход. Вернуть, таким образом, получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.
Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.
Налоговый вычет за онлайн-кассу
С 1 января 2023 года некоторые предприниматели имеют право на налоговый вычет за онлайн-кассу: вступил в силу закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Расскажем, как его получить. Налоговый вычет — хороший способ сэкономить, а чтобы полностью покрыть свои затраты на покупку и установку онлайн-кассы, рекомендуем скачать нашу бесплатную . Приложение Касса МойСклад поддерживает все требования 54-ФЗ.
Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.
Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения или платят единый налог на вмененный доход. Воспользоваться вычетом могут только те, кто зарегистрирует онлайн-кассу до 1 июля 2023 года.
Те, кто купит кассу после этой даты, получить вычет уже не смогут. Продлевать право на получение вычета в налоговой службе не планируют (письмо ФНС России от 17.04.19 № Вернуть вычет получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.
Максимальный налоговый вычет на приобретение онлайн-кассы — 18 000 рублей на каждую единицу. Если покупка и настройка ККТ обошлись дороже, зачесть все равно можно только эту сумму. Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.
- Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.
- Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
Важно зарегистрировать ККТ как можно скорее — желательно сразу после покупки.
Налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации. Возместят ли вам расходы — зависит от вашей деятельности и даты постановки ККТ на учет:
- Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2023 года.
- ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2023 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2023.
Таким образом, в 2023 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.
Если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то сможете получить налоговый вычет за онлайн-кассу только по одному режиму. При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ.
Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2023 и 2023 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат.
Что если налоговая отказалась вернуть переплату
На практике можно столкнуться с таким случаем, когда в ФНС отправлено заявление на возврат ошибочно уплаченного налога, но данный орган так и не производит перечисление денег налогоплательщику.
По телефону ответственные должностные лица ИФНС, говорят чтобы компания ожидала или ссылаются на положения нормативных актов. В такой ситуации не следует надеяться на возврат переплаты по налогу. Рекомендуется принимать активно действия по возвращении излишне уплаченных средств.
Начинать лучше всего с тщательного осмотра поданных в налоговую документов (копии заявления на возврат). Еще раз нужно проверить: все ли они соответствуют требованиям, нет ли в них ошибок, особенно в разделе с платежными реквизитами компании.
Инспектор может утверждать, что перед возвратом им необходимо провести проверку представленных фактов, а только потом осуществить перечисление. Ему нужно напомнить, что налоговое законодательство точно устанавливает строк для перечисления излишне уплаченных сумм налогоплательщику в течение одного месяца. При этом о осуществлении проверок там ничего не говорится.
После того как прошел месяц с момента подачи заявления, и возврата не последовало, то можно приступить к составлению жалобы вышестоящей организации.
Практика показывает, что оформлять ее надо в письменной форме, используя почтовые отправления с уведомлениями. Ведь по закону ИФНС обязана ответить на такое извещение.
Если опять пытаться вызванивать по телефону, то можно прийти к тому, что при необходимости у компании не будет никаких доказательств переговоров с налоговыми органами, а устные ответы инспекторов нельзя применять в суде.
Внимание! Когда налоговая проигнорирует и поступившую к ней жалобу, то необходимо составлять исковое заявления для восстановления своих прав через суд. При этом субъект бизнеса имеет право запросить не только возврат налога, но и рассчитанные по правилам НК РФ проценты за каждый день просрочки.
Судьи в таких ситуациях очень часто выносят положительные решения в пользу налогоплательщиков. В редких случаях он принимаем сторону ИФНС, и то только из-за ошибок допущенных в заявлении.
Как возникает переплата по налогам
Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.
Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.
ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.
| Как считали раньше | Как надо считать по новым правилам | |
|---|---|---|
| Доход ИП, с которого считается взнос | 3 500 000 ₽ | 3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽ |
| Величина взноса | 1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год | 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год |
Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.
ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.
Написать заявление на возврат
Вернуть страховые взносы можно в любое время.
Вернуть переплату по налогам можно только после проверки. Если подать заявление раньше окончания проверки, налоговая может его отклонить. На разных системах налогообложения заявление на переплату подают в разное время:
| Система налогообложения | Когда подавать заявление |
|---|---|
| ОСН, УСН, ЕСХН | Не раньше чем через 3 месяца после подачи декларации |
| Патент | Не раньше чем через 10 дней после досрочного расторжения патента |
Когда налоговая получит заявление на возврат, она отправит распоряжение в казначейство, и деньги придут на счет бизнеса в течение двух месяцев.