Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени для единого налогового счета: особенности расчета и уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Механизм начисления пени прописан в Налоговом кодексе (ст. 75 НК РФ) и предусматривает, что налогоплательщики обязаны выплачивать пени за каждый день просрочки любого налогового платежа, начиная с первого дня нарушения сроков выплат. При этом, согласно законодательству, компании должны самостоятельно рассчитывать размер пеней и включать их в платежные документы, если они понимают, что нарушили сроки оплаты. Если это сделано не было, то, скорее всего, налоговая обнаружит факт неуплаты пени и включит их в требования по доплате налогов после очередной проверки. К тому времени может собраться уже очень крупная сумма, потому подобные платежи лучше не затягивать.
Особенности списания задолженности по налоговой амнистии
Механизм списания налоговой задолженности по амнистии запускается на основании специального федерального закона (так, в 2018 году долги списывались по ФЗ-436 от 28.12.2017 г.). Налоговая амнистия предусматривает, что долги списываются в автоматическом режиме, т.е. налогоплательщикам не нужно совершать каких-либо действий (направлять заявления, посещать налоговую инспекцию и т. д.). При этом положения распространяют свое действие на те долги, которые признаются просроченными.
В 2018 году амнистия позволяла списать налоги, сформированные на 1.01.15 г. Для физических лиц списывались следующие категории долгов:
- по налоговым платежам за транспорт;
- по налоговым платежам за имущество;
- по налоговым платежам за землю.
В 2019 году информации о планах по проведению налоговой амнистии не было. Поэтому, если у вас есть необходимость в том, чтобы списать налог, нужно или использовать другие способы, или ждать принятия решения о начале амнистии.
Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства
В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.
Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:
— Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;
— Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;
— На счёте ИП не было денег.
Сама налоговая предлагает учесть следующее:
— Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;
— Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;
— Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;
— Остановка деятельности ИП;
— Пенсионный возраст ИП;
— Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.
Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали
Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.
Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.
Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.
Инспекторы не вправе начислить пени на сумму налоговой задолженности, по которой истек срок давности взыскания
Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога является, по сути, дополнительной. Исполнить ее необходимо одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В Постановлении от 20.01.2009 N 10707/08 Президиум ВАС РФ указал, что пени не начисляются на недоимку, которую нельзя взыскать из-за пропуска установленного срока. Ведь пени — обеспечительный платеж по отношению к недоимке. И исполнение обязанности по их уплате не может рассматриваться отдельно от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате и с этого момента не начисляются.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N 8241/07, ФАС Московского от 01.02.2012 N А41-5899/09, Северо-Западного от 26.04.2012 N А44-3985/2011, Северо-Кавказского от 11.11.2011 N А20-3766/2010 и Дальневосточного от 22.02.2011 N Ф03-202/2011 округов.
Минфин России в этом вопросе солидарен с арбитрами (Письма от 10.11.2011 N 03-11-11/279 и от 29.10.2008 N 03-02-07/2-192).
Кто освобождается от уплаты неустойки по налогу?
Неустойка может быть в виде штрафа и в виде пеней. Может ли кто-то быть освобожден от уплаты тех или иных неустоек?
В судебной практике имеются примеры, согласно которым суды отказывают в освобождении от уплаты неустоек.
Тем не менее, бывают случаи, когда фактически лицо может быть освобождено от уплаты неустоек по налогу. Когда это возможно? Когда налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием неустоек. Ответчику по такому делу необходимо заявить, что налоговой пропущен срок и тогда суд, если согласиться с ответчиком, откажет налоговикам во взыскании неустоек по налогу.
В отдельных случаях, чтобы избежать штрафа налогоплательщик следует уплатить налог и пени. При этом пени уплачиваются в любом случаи, и по общему правилу от них не освобождают.
Однако, согласно ст. 75 НК РФ, пени не должно начисляться, если на имущество был наложен арест, были приостановлены операции по счетам, в связи с чем лицо не могло оплатить налог.
Как убрать пени по налогам в досудебном порядке?
Налоговые органы могут допустить ошибки при начислении пени, например, начислять пени, когда они не должны начисляться. В каких случаях пени не начисляются, смотри в предыдущих разделах статьи.
Итак, Вы узнали, что Вам начислили пени. Если Вы не могли оплатить задолженность из-за ареста имущества и ареста счетов, тогда необходимо обратиться в налоговые органы с заявлением о том, чтобы Вам не начисляли пени и исключили их из размера задолженности, потому что пени не подлежат начислению.
Стоит обратиться к специалистам налоговых органов и уточнить все моменты, если из документов они Вам не совсем ясны. В налоговых работают тоже люди и они, конечно же, Вам подскажут, как действовать в той или иной ситуации, чтобы налоговая фактически аннулировала пени.
Однако, может быть и такая ситуация, что налоговая не пойдет на встречу, тогда надо будет действовать через письменные обращения и возможно даже обращаться в суд.
Но суд является так сказать последней инстанцией, а для начала стоит обратиться непосредственно в налоговую, а далее в вышестоящий орган налоговой для решения вопроса об аннулировании пени по налогу без суда.
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:
- налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
- если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
- ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).
Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Списание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика
Если решение налоговиков о привлечении предпринимателя к ответственности вступило в силу и требование об уплате налога (штрафа) предпринимателем добровольно в установленный срок не исполнено, то налоговый орган предпринимает действия по принудительному исполнению своих решений.
Требование об уплате налога (штрафа) должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (штрафа), налоговая инспекция принимает решение о взыскании. Инспекторы выносят такое решение не позднее двух месяцев после истечения срока добровольной уплаты. Решение о взыскании доводится до сведения предпринимателя в течение шести дней после его вынесения.
Если же налоговики не уложились в указанный двухмесячный срок, то взыскать недоимку с предпринимателя можно уже только через суд.
Заявление о взыскании с предпринимателя налога (штрафа) может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
На основании решения о взыскании в течение одного месяца налоговая инспекция направляет в банк, в котором открыты счета индивидуального предпринимателя, поручение на перечисление сумм налога (штрафа) в бюджет. Это поручение подлежит безусловному исполнению банком (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Банк обязан исполнить его в течение следующего операционного дня, если счет рублевый, и в течение двух последующих операционных дней, если счет валютный, по получении инкассового поручения. Взыскание с валютных счетов производится при недостаточности средств для погашения налога и налоговых санкций на рублевых счетах. Такие изменения в отношении валютного счета вступили в силу с 1 января 2007 г.
При отсутствии или недостатке средств для исполнения инкассового поручения банк, в который поступил исполнительных документ, обязан исполнять его по мере поступления денежных средств на счета. И так же, в течение одного дня, он списывает средства с рублевого счета, а в течение двух – с валютного.
Налоговый орган вправе взыскать «налоговый» долг за счет иного имущества индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 46 НК РФ), но только после того, как удостоверится в том, что денежные средства на счетах предпринимателя в банках отсутствуют. Иначе такие решения и постановления будут незаконными.
Если налоговый орган взыскал штраф за счет имущества, минуя банковские счета предпринимателя, то ему следует обратиться в суд с иском о признании незаконными актов налогового органа – решения и постановления о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ. Суд признает такие действия налоговиков противоречащими порядку взыскания санкций (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04-3824/2006(27379-А27-37) от 16 октября 2006 г.).
Что такое налоговая амнистия?
По указу президента РФ в 2018 году была проведена налоговая амнистия. Гражданам страны “простили” долги по налогам за определенный период. А именно долги, образовавшиеся до 1 января 2015 года, а также начисленные за эти задолженности пени. В том числе и за транспортный налог. Федеральная налоговая служба до сих пор занимается обработкой поданных заявлений на налоговую амнистию.
Стоит отметить, что “аукцион невиданной щедрости” был проведен только в 2018 году, и позднее подобных инициатив от государства пока не поступало. Сейчас единственная возможность избежать взыскания оплаты транспортного налога через суд – срок давности. Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более трех лет.
Налоговая амнистия 2022 для физических лиц
54
Амнистия долгов по транспортному налогу доступна всем российским гражданам, которые являются собственниками зарегистрированных автомобилей. Ее прямое действие ничем не может ограничиваться. Поэтому амнистия не зависит от:
- Статуса гражданина, места работы, размера его доходов;
- Места и региона постоянного места жительства;
- Времени владения транспортом и мощностью автомобильного двигателя;
- Причины неуплаты долговой суммы (нет значения, не была произведена уплата из-за отсутствия денег или нежелания);
- Пола, возраста и технических характеристик автомобиля, подлежащего обязательной регистрации;
- Количества зарегистрированных машин на одного человека или семью;
- Количества человек в семье, уровня инфляции и других важных экономических показателей.
После того, как вступает закон об амнистии транспортного налога, во всех случаях списываются долги. Самый важный момент в этой ситуации — факт списания абсолютно любой суммы, которая числится за человеком до января 2015 года (т.е.
Чтобы получить амнистии по пени транспортного налога, делать ничего не нужно. По законодательству органы ФНС сами аннулируют задолженность.
При этом уведомлять физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей представители налоговой службы не должны. Информирование может поступать только при неуплате.
Что делает налоговая, если взыскать недоимку за счёт имущества компании невозможно?
Тогда инспекция попытается взыскать средства за счёт личного имущества КДЛ-в (директора и/или учредителей и других контролирующих компанию-должника лиц).
Налоговая уже в ходе проверки понимает — какое у компании есть имущество. И есть ли вообще. Если ничего нет, то после вынесения решения по проверке инспекция подает в суд на банкротство компании. Но ведь в такой ситуации у компании и денег на банкротство может не быть. А налоговая тоже не торопится брать на себя эти траты.
И тогда инспекция имеет право привлечь руководителей компании к субсидиарной ответственности. При этом само банкротство компании — не обязательно.
Но для этого должны быть основания. Например, руководители выводили имущество, чтобы спасти его от взыскания («продавали», но не получали деньги, или якобы продали родственнику по смешной цене).
Но если нет имущества ни у компании, ни у её руководителей, — недоимка признается безнадёжной ко взысканию и списывается.
Есть и другие основания для списания недоимки:
- компания ликвидируется;
- инспекция потеряла возможность взыскивать недоимку из-за истечения сроков давности, и в восстановления срока давности суд инспекции отказал;
- компания перечислила деньги в счёт уплаты недоимки, пеней и штрафа через банк, но деньги не дошли до бюджета, потому что банк был ликвидирован.
Компания не заплатила недоимку, указанную в требовании. Каков дальнейший порядок взыскания?
В этом случае у налоговой есть два месяца на вынесение решения о взыскании недоимки. В течение шести дней после принятия решения инспекция должна направить его компании.
Если инспекция в течение двух месяцев не приняла решение о принудительном взыскании, значит, срок на внесудебное взыскание — упущен. Теперь налоговики могут взыскать недоимку только через арбитражный суд.
Бывает и так, что одновременно с решением о взыскании налоговая блокирует счёт компании, чтобы деньги нельзя было вывести. Есть вариант и ареста имущества. Но для этого инспекция должна получить разрешение прокурора. А для его получения нужно иметь достаточные аргументы, доказывающие, что компания сможет скрыть имущество.
Решение о взыскании исполняется следующим образом. Сначала налоговая отправит в банк поручение на перечисление денег в счёт недоимки со счета компании в бюджет. Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего дня. Если средств на счету недостаточно, налоговики «трясут» компанию дальше (электронные, валютные счета и т. д)
Срок исковой давности по уплате пени юридическими лицами и ИП
В отношении юридического лица и ИП, проигнорировавших требование ИФНС об уплате, налоговики вправе вынести решение о взыскании средств в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ):
- за счет средств на счетах;
- если средств на счетах недостаточно – за счет остального имущества налогоплательщика.
В некоторых случаях обратиться к банковским счетам плательщика не получится, например, если сумма взыскания больше 5 млн. руб. (п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому сразу следует обращение налоговиков в суд.
Приведем сроки исковой давности по задолженности по налогам и пени с соблюдением бесспорного порядка взыскания средств с организаций и ИП (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ):
|
Наличие средств на счетах плательщика |
Период вынесения решения о взыскании с момента истечения срока уплаты по требованию |
За счет чего погашается задолженность |
Период обращения в суд, если решение о взыскании не вынесено вовремя |
|
Средств для погашения долга достаточно |
2 месяца |
За счет средств на счетах |
6 месяцев (с момента истечения срока исполнения требования) |
|
Средств для погашения долга недостаточно |
1 год |
За счет имущества |
2 года (с момента истечения срока исполнения требования) |
Пени по налоговым сборам
ФНС — тот орган, который весьма активно начисляет пени. Многие россияне не особо следят за сроками уплаты налогов, часто о них вообще не знают. А есть транспортный, земельный налог, на недвижимость, на доходы, и пр. И каждый должен быть уплачен в положенный срок.
Хорошо, если приходит квитанция из ФНС, которую можно оплатить. Но часто ее нет, а о просрочке и пенях гражданин узнает только из соответствующих писем или на портале Госуслуг.
Размер пеней по налоговым сборам указан в статье 75 НК РФ, которая как раз и посвящена этому моменту. Вот что говорит закон:
- для физических лиц применяется пеня в виде 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной на данный момент;
- для организаций в первые 30 дней просрочки предусматривается неустойка в 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го дня, к ней добавляется еще 1/150-я.
Пени за неуплату кредитов
Штрафные санкции — постоянный спутник тех, кто не исполняет обязательства по кредитным договорам. Но если раньше банки сами регулировали размер штрафных санкций, то теперь на законодательном уровне все неустойки ограничены.
Это было сделано специально, так как некоторые кредиторы устанавливали необоснованно высокие пени, плюс к ним назначали и штрафы. В итоге заемщики, совершившие даже разовую просрочку, падали в настоящую долговую яму, из которой не могли выбраться.
Вот и возникали ситуации, когда при начальной сумме кредита в 100 000 рублей человек оказывался должен 1 000 000 рублей и даже больше. Чтобы пресечь это, Центральный Банк принял решение ограничить банкиров в части назначения пеней, что отражено в ФЗ-353 О потребительском кредите.
Отличие компенсации от неустойки в договоре займа
Под компенсацией в гражданском праве понимается возмещение убытков, понесенных лицом в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств партнером по договору.
Определение понятию «убытки» дается в п. 2 ст. 15 ГК РФ. Это:
- фактические расходы и те, которые понесет (понесло) лицо для восстановления нарушенного права или имущества, — реальный ущерб;
- неполученные доходы — упущенная выгода.
Согласно п. 1 ст. 15 ГК РФ, пострадавшее лицо имеет право на полное возмещение понесенных им убытков.
Если соотносить неустойку и возмещение убытков, то по общему правилу уплаченная сумма неустойки направляется на покрытие убытков. При недостаточности взысканной суммы сверх неустойки взыскиваются еще средства, и в совокупности они полностью покроют все расходы кредитора.
Иной вид неустойки (штрафную или альтернативную) можно предусмотреть договором. Для некоторых видов правоотношений особая неустойка устанавливается законом.
Отличия возмещения убытков от неустойки заключаются:
- В доказательственной базе. Для взыскания компенсации, т. е. возмещения убытков, нужно доказать, что таковые имели место, их размер, противоправность деяния должника, а также причинно-следственную связь между действиями должника и убытками (определение ВС РФ от 20.09.2016 № 305-ЭС16-11215 по делу № А40-253401/2015).
При удержании неустойки достаточно одного факта — ненадлежащего исполнения обязательства,
- Порядке расчетов. Порядок расчета неустойки определяется договором, ее размер вычисляется в расчете, который прикладывается к иску/претензии или включается в их текст.
Каждый элемент убытков рассчитывается самостоятельно и подтверждается отдельным документом. Фактический ущерб нанесенному имуществу доказывается актом/протоколом, договором купли-продажи, по которому это имущество было приобретено и где указана цена вещи.
Понесенные расходы на восстановление вещи/права доказываются чеками.Упущенная выгода доказывается совокупностью фактов и обстоятельств, при этом учитываются меры и приготовления, совершенные кредитором для получения прибыли (п. 4 ст. 393 ГК РФ). Например, заключение предварительного договора с третьим лицом, с которым планировалось заключение основного договора, но в результате действий должника этого не случилось.