Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Сроки предоставления 6-НДФЛ
Отправляйте заполненную форму 6-НДФЛ в установленные законодательством сроки, чтобы избежать штрафа (сроки указаны для 2022 года с учетом переносов с выходных):
| Период | Срок |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| 1 квартал | 04.05.2022 |
| Полугодие | 01.08.2022 |
| 9 месяцев | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
КБК для уплаты штрафа
Если вы получили штраф за несдачу 6-НДФЛ или ошибки в расчётах, для уплаты используйте следующие КБК:
- 182 1 16 05160 01 0003 140 — для штрафов за нарушение способа сдачи;
- 182 1 16 05160 01 0007 140 — для штрафов за непредставление или невовремя сданный отчет;
- 182 1 16 05160 01 0008 140 — для штрафов за ошибки;
- 182 1 16 01151 01 0006 140 — для административных штрафов, выписанных на должностных лиц.
Общие положения по заполнению формы
Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.3 Порядка).
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка).
В разделе 2 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка).
Сведения о доходах каждого работника (справки из приложения 1 к форме 6-НДФЛ) подлежат заполнению только по итогам календарного года (п. 5.1 Порядка).
В форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению все реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям отражается ноль (0). Если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля делается прочерк. Дробные числовые показатели заполняются аналогично целым числовым показателям (п. 1.13, 1.14 Порядка).
Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию. Поле «Стр.» заполняется на каждой странице расчета, кроме титульного листа. Если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц расчета (п. 1.17 Порядка).
Какие доходы отражаются в расчете
Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).
Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются во втором разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – в первом разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства. По итогам года вместо формы 2-НДФЛ работодатели заполняют приложение к форме 6-НДФЛ по всем физлицам, получившим доходы в теченеие года.
Нулевой расчет 6-НДФЛ не сдается, но если доходы были начислены хотя бы раз в течение года, отчетность по ним составляется за все оставшиеся до конца года периоды, начиная с квартала, в котором прошло начисление физлицам.
В каких случаях форму подавать все-таки нужно
Какие ситуации могут возникнуть в течение отчетного года:
- Если в течение календарного года не начислялись и не выплачивались доходы, если нет налогообложения – НДФЛ представлять не нужно;
- заработная плата была начислена и выплачена только в последнем квартале года. Для данного случая квартальные формы будут с нулевыми показателями или их представление не обязательно. Годовой НДФЛ необходимо сдавать в налоговую не позднее 1 апреля следующего года;
- начисление доходов производилось только в третьем квартале. Расчет за 1 и 2 квартал можно не представлять. НДФЛ за 9 месяцев и за год будет обязательным, даже если в последнем квартале начисление и выплата доходов не производилась;
- заработная плата была начислена во 2 квартале. Для такого случая отчет за 1 квартал не обязателен. Начиная с НДФЛ за полугодие и до конца года компания обязана будет отправлять отчет в ИМНС;
- доходная часть была выплачена только в первом квартале – представление отчета должно быть своевременно в течение всего отчетного года.
Когда форма 6-НДФЛ не может быть нулевой
Если же в компании за весь год была хотя бы одна выплата, то с нулевым отчетом по форме 6-НДФЛ нужно быть осторожными.
Пример. Когда отчет 6-НДФЛ не будет нулевым Фирма зарегистрирована в 1 квартале 2021 года. В ней числился один директор, который находился в отпуске за свой счет. За 1 квартал фирма сдала нулевую форму 6-НДФЛ – ни начисленных доходов, ни удержанного НДФЛ не было. Во 2 квартале для заполнения отчета появились данные. В мае 2021 г. директор работал весь месяц. Ему начислили зарплату и рассчитали НДФЛ. Выплатили в июне. В июне и уплатили налог в бюджет. С 1 июня директор снова ушел в отпуск за свой счет до 30 сентября. За 2 квартал фирма сдала форму 6-НДФЛ, в которой уже были заполнены разделы 1 и 2 в отношении начисленного дохода, начисленного, удержанного и перечисленного в установленный срок НДФЛ. В отчете за 3 квартал «сплошных нулей» не будет. В нем должен быть заполнен раздел 1 – в отношении начисленного дохода и удержанного налога.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Состав формы 6-НДФЛ и общий порядок заполнения
Отчётные сроки по 6-НДФЛ в 2023 году
6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В 2023 году, в связи с введением единого налогового платежа, 6-НДФЛ будут сдавать раньше, чем обычно: не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Исключение — отчёт по итогам года, его сдают не позже 25-го февраля после отчётного периода (статья 230 НК РФ). Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
С учётом этого правила сроки сдачи для формы 6-НДФЛ в течение 2023 года таковы:
- за 2022 год – 27 февраля;
- за первый квартал 2023 года – 25 апреля;
- за первое полугодие 2023 года – 25 июля;
- за девять месяцев 2023 года — 25 октября.
Когда можно не сдавать 6-НДФЛ?
Возможность не сдавать 6-НДФЛ существует, только если работодатель не осуществлял выплаты в адрес физлиц.
Такое может случиться при условии, если:
- компания проходит первые ступени становления бизнеса и у нее нет наемных работников;
- финансовое состояние работодателя не позволяет осуществлять какие-либо выплаты по причине отсутствия или нехватки денег, поэтому наемных работников позволить себе не может.
Но важно добавить, что даже если НА оплатил труд наемных сотрудников лишь в начале года, а в дальнейшем на протяжении всего года таких выплат работодатель не производил, обязанность по предоставлению отчета сохраняется в течение налогового периода. Заполнение формы за каждый отчетный период необходимо будет осуществить с учетом указанных выплат.
В этом случае НА, кому сдавать 6-НДФЛ необходимо, действуют так:
- в разделе 2 за каждый отчетный период указывают показатели, аналогичные данным отчета за период выплаты;
- раздел 1 за последующие периоды не заполняют — в этом нет необходимости, так как в нем отображаются данные за текущий квартал.
Чтобы процесс заполнения не составлял большого труда, в настоящий момент существует много специализированных программ, позволяющих сформировать отчет без ошибок.
Обязан ли работодатель подавать нулевой отчет 6-НДФЛ?
В случае когда данных для представления у НА нет, нужно сообщить об этом по месту учета. В противном случае налоговики могут подумать, что отчет не предоставлен умышленно, и предъявят соответствующие санкции. Ведь согласно п. 2 ст. 230 НК РФ работодатели обязаны подавать такую форму. Если контролирующие органы по каким-либо причинам посчитают, что НА выплачивал доход, но отчет не подал, санкции могут быть применены неблагоприятные, вплоть до блокировки расчетного счета. В связи с этим лучше предупредить налоговиков обо всех фактах, позволяющих получить преимущество в отношении предоставления отчета.
Пример оформления уведомления об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ представлен ниже.
Блокировка расчетного счета
Опоздание с отправкой на 10 и более дней дает инспекторам право приостановить операции по расчетному счету организации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Однако перед блокировкой ИФНС должна убедиться, что компания не является налоговым агентом (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Инспекторы могут сделать вывод на основании данных:
- Расчетного счета – были ли перечисления денежных средств на банковские реквизиты физических лиц с таким назначением платежа, как заработная плата или оплата по ГПХ договору; снимались ли денежные средства для выплаты заработной платы,
- Собственных данных – были ли перечисления НДФЛ в бюджет.
Если в организации нет работников, а расчетный счет все-таки заблокировали за непредоставление 6-НДФЛ, можно поступить одним из способов:
- Сдать нулевой расчет,
- Написать письмо в произвольной форме о том, что работников нет, заработная плата не начислялась и не выплачивалась.
Несвоевременная сдача
Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.
Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2021 году
Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.
Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.
В каких случаях отчёт 6-НДФЛ не является сданным?
Отчёт 6-НДФЛ нельзя считать предоставленным в следующих случаях:
- фактическое отсутствие отчёта (в том числе по обособленным подразделениям);
- предоставление отчёта 6-НДФЛ позже установленного срока.
Встречаются спорные ситуации, когда отчёт можно считать предоставленным:
| Ситуация | Комментарий |
| Предоставление недостоверных сведений в отчёте 6-НДФЛ | Отчёт можно считать принятым при условии, если отчитывающееся лицо самостоятельно устранит ошибки до обнаружения их налоговыми органами |
| Неверный способ предоставления отчёта 6-НДФЛ | Нарушение способа предоставления отчёта 6-НДФЛ не является аргументом, позволяющим рассматривать отчёт как несданный, но влечёт наложение штрафа. |
Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ
Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.
Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:
- ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
- она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
- обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
- ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.
О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».
Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в статье.
Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.
Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные.
Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».
Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.
В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.
2021 № БС-4-11/3759@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены ми о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению.
К числу этих действий относятся:
- запрос пояснений по выявленному противоречию;
- составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.
Еще о контрольных соотношениях мы писали здесь.
Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.
Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.
На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.
В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:
- «34» — при формировании за полный годовой интервал;
- «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
- «52» — то же во 2-м кв.;
- «53» — закрылись в 3-м кв.;
- «90» — прекратили работать в 4-м квартале.
Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:
- Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.
- Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
- В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
- В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.
*Коды, соответствующие виду реорганизации:
- «0» ликвидация,
- «1» преобразование,
- «2» слияние,
- «3» разделение,
- «5» присоединение,
- «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.
В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:
- Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.
- Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.
На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.
Сроки на представление 6-НДФЛ в 2021 году
НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:
- для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
- годового отчета — 1 марта года, наступающего за отчетным.
Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году сроки для подачи отчетов 6-НДФЛ будут следующие:
- за 2021 год — не позднее 01.03.2021;
- по 1 кварталу — 30.04.2021;
- по полугодию — 02.08.2021 (перенос с 31 июля);
- по 9 месяцам — 01.11.2021 (перенос с 31 октября).
Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.
Образец заполнения расчета за 2021 год можно увидеть в этой статье.
Важно! С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. Подробнее обо всех изменениях в форме 6-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.