ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет

В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.

Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:

• «МС» – месяц;
• «КВ» – квартал;
• «ПЛ» – полугодие;
• «ГД» – год.

Следующие два смысловых знака означают:

• номер месяца (от 01 до 12);
• номер квартала (от 01 до 04);
• номер полугодия (01 или 02).

Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».

В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».

Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Состав декларации по налогу на прибыль (основные листы и Приложения)

Лист (Приложение)

 Объем декларации за отчетный период 

 Объем 
декларации
за налоговый
 период 
 (для всех 
организаций)

 организации, сдающие 
декларацию ежеквартально

 организации, сдающие 
декларацию ежемесячно 
 (то есть уплачивающие 
 ежемесячные авансовые 
платежи исходя из фактически
 полученной прибыли) 

I квартал

 I полугодие, 
 9 месяцев 

 январь, 
 2, 4, 5, 
 7, 8, 10,
11 месяцев

январь -
 март 

январь -
 июнь, 
январь -
сентябрь

Лист 01
"Титульный лист" 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Раздел 1
(соответствующий 
подраздел) 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Лист 02
"Расчет налога 
на прибыль 
организаций" 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Приложение N 1 
к листу 02
"Доходы от 
реализации" 

 х 

 х 

 - 

 х 

 х 

 х 

Приложение N 2 
к листу 02
"Расходы, 
связанные 
с производством 
и реализацией" 

 х 

 х 

 - 

 х 

 х 

 х 

Приложение N 4 
к листу 02
"Расчет суммы 
убытка или части 
убытка, 
уменьшающего 
налоговую базу" 

 х 

 - 

 - 

 х 

 - 

 х 

Приложение N 5 
к листу 02
"Расчет 
распределения 
авансовых 
платежей и налога
на прибыль 
организацией, 
имеющей 
обособленные 
подразделения" 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Приложение N 5а 
к листу 02
"Расчет 
распределения 
авансовых 
платежей и налога
на прибыль 
по обособленным 
подразделениям 
организации" 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Приложение N 6
"Внереализацион- 
ные доходы" и 
N 7 "Внереализа- 
ционные расходы 
и убытки, 
приравниваемые 
к внереализаци- 
онным расходам" 
к листу 02 

 - 

 - 

 - 

 - 

 - 

 х 

Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.

Как известно, индивидуальный предприниматель перечисляет подоходный налог в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами, но сдача промежуточной (квартальной) отчетности по НДФЛ законом не предусматривается.

Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

Таким образом, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) по доходам от предпринимательской деятельности декларацию 3-НДФЛ не заполняют и не сдают.

Срок подачи декларации о доходах госслужащих в 2023 году

Сдавать заполненную справку на себя и всех членов семьи можно начиная с 1 января 2023 года.

До какого числа сдать справку зависит от категории госслужащего:

Для членов Правительства и госслужащих Администрации Президента установлен крайний срок сдачи в виде даты 31 марта 2023 года

Всем остальным государственным служащим нужно подать документы на себя и членов своей семьи в срок до 28 апреля 2023 года включительно

31 мая 2022 года — последний день для предоставления уточнённых сведений о доходах.

В этом году сроки сдачи не продлеваются, как это было в 2020 г.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Здесь приводится расшифровка расходов, произведенных учреждением при производстве и реализации продукции, товаров, работ и услуг, а также внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам. Строки 010-030 заполняют учреждения, определяющие доходы и расходы методом начисления, организации, применяющие кассовый метод, их не заполняют. По строке 010 отражают прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам. В строках 040-046 отражаются косвенные расходы. При этом учреждения, применяющие метод начисления, отражают расходы, относящиеся к косвенным, в соответствии со ст. 318 НК РФ. Учреждения, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, в соответствии со ст. 273 НК РФ.

По строке 041 указываются начисленные суммы налогов и сборов, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Так, по этой строке не отражаются:

• косвенные налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• налог на прибыль;
• суммы налогов, которые были включены в состав внереализационных расходов при списании кредиторской задолженности.

Строку 044 заполняют учреждения, предусмотревшие в учетной политике для целей налогообложения отражение в расходах отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением ОС, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

По строке 060 показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 в Приложении N 1.

В строку 080 переносится показатель строки 280 Приложения N 3.

В Приложении N 3 отражаются расходы по отдельным операциям, убытки по которым признаются в особом порядке. По строкам 010-060 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для него ст.ст. 268, 323 НК РФ.

По строкам 070-170 отражаются данные по операциям, связанным с реализацией права требования.

По строкам 180-200 отражаются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств.

По строкам 210-230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.

Строки 240-260 заполняют налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4. НК РФ.

По строке 270 отражается сумма выручки по всем операциям; по строке 280 — сумма расходов по всем операциям; по строке 290 — сумма убытка по всем операциям.

Приложение N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» к листу 02

 (руб.)
------------------------------------------------------T------T------------¬
¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦строки¦ ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ 010 ¦ 63000 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Косвенные расходы - всего, в том числе: ¦ 040 ¦ 45780 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к ¦ ¦ ¦
¦Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 080 ¦ 9000 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества,¦ ¦ ¦
¦относящаяся к расходам текущего отчетного ¦ ¦ ¦
¦(налогового) периода ¦ 100 ¦ 500 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 ¦ ¦ ¦
¦+ сумма строк с 050 по 100) ¦ 110 ¦ 109280 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, ¦ ¦ ¦
¦- всего (строка 300 > или = сумме строк 301 и 302), в¦ ¦ ¦
¦том числе: ¦ 300 ¦ 5000 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦ суммы безнадежных долгов, а в случае, если ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщик принял решение о создании резерва ¦ ¦ ¦
¦по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не ¦ ¦ ¦
¦покрытые за счет средств резерва ¦ 302 ¦ 5000 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------+
¦Справочно: ¦ ¦ ¦
¦Сумма начисленной амортизации за отчетный ¦ ¦ ¦
¦(налоговый) период - всего, в том числе: ¦ 400 ¦ 20000 ¦
L-----------------------------------------------------+------+-------------

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Похожие записи:

• Правила технической эксплуатации электроустановок потребителей 2023г.
• О соцнормах на электроэнергию, воду, отопление и газ
• Тайны крови. Кто и как можеть стать донором?