Внесены изменения в форму налоговой декларации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внесены изменения в форму налоговой декларации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 указанной статьи сумма налога (ТН), подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) (если иное не предусмотрено данной статьей):

ТН = НБ х НС.

Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога (ТН) и суммами авансовых платежей по налогу (АП), подлежащих уплате в течение налогового периода (если законами субъектов РФ установлены отчетные периоды):

ТН = НБ х НС – АП.

О том, как рассчитывается авансовый платеж по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода, говорится в п. 2.1 ст. 362 НК РФ. Он равен 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (Кп), указанного в п. 2 данной статьи:

АП = 1/4 х ТН.

При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Порядок заполнения декларации

ФНС предъявляет несколько обязательных требований к порядку заполнения декларации по транспортному налогу в 2020 году. За нарушение декларацию не примут:

1. Суммарное выражение в форме отчета округляйте до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
2. Листы бланка нумеруйте по порядку, начиная с титульного листа.
3. Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
4. Заполнение документа от руки допускается, но только черной или синей пастой, печатными буквами.
5. Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа запрещено.
6. В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
7. В пустых ячейках заполнение предусматривает прочерки.

Отправьте отчет электронно по защищенным каналам связи либо предоставьте документ на бумаге лично или по почте. Для бумажного отчета сведения утверждает руководитель или иной уполномоченный работник. Электронный отчет подпишите цифровой подписью.

Как рассчитывается налог?

Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем. Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:

• ставка налога;
• база для расчета налога;
• срок владения авто (в месяцах за год);
• коэффициент для роскошных ТС;

Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.

Налоговым периодом является календарный год. Для организаций предусмотрены по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС. В ней указываются все технические характеристики и доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Этот показатель вызывает массу вопросов у плательщиков.

Формула для расчета налога имеет следующий вид:

• Налог = С х М — классическая формула.
• Налог = С х М х (К: 12) — если ТС было куплено в текущем году.
• Налог = С х М х Коэффициент — сумма налога для роскошных авто.
• Налог = С х М х (К: 12) х Коэффициент — если роскошное авто было куплено в течение года.

Обозначения:

• С — ставка налога;
• М — лошадиные силы;
• К — период владения авто (в месяцах).

Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.

Ставки налога (за 1 л. с.):

• легковые авто — 2,5-15 руб.;
• мотоциклы — 1-5 руб.;
• автобусы — 5-10 руб.;
• грузовые авто — 2,5-8,2 руб.;
• прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
• катер, лодка, прочие водные ТС — от 10 руб.;
• яхты и прочие моторные суда — 20-40 руб.;
• гидроциклы — от 25 до 50 руб.;
• буксируемые суда — 20 руб.;
• вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда — от 25 руб.

Сроки выплаты транспортного налога юридическими лицами

Расчет может производиться как в бухгалтерии контрагента, так и сотрудниками ФНС. Это зависит от типа юридического лица. В любом случае, если у налогоплательщика несколько машин, сначала высчитывается общий налог, после чего определяется сумма взноса на элитные и дорогие ТС согласно коэффициента КП в декларации по транспортному налогу . Выплаты принимаются до 1-го ноября года, следующего за расчетным периодом. Если у юридического лица образуется долг за один год, то в следующем он должен оплатить сумму налога за 2 года плюс 20% пени за просрочку.

Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: как определить

В отчете эта информация заносится по строке 120. Ранее доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивалась к коэффициенту повышения. Теперь организации должны указывать это значение в виде простой дроби. Если организация самостоятельно приобрела автомобиль, то вопросов не возникает. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивается к единице («1—/1—»).

Но как быть, если имеет место совместная собственность? Например, ООО приобрело грузовой автомобиль вместе с учредителем. Какая в таком случае доля налогоплательщика в праве на транспортное средство? Что ставить по строке 120? «1—/2—». Если ООО принадлежит одна треть ТС, то и в отчет заносится «1/3».

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге также указывается по общим правилам. Если в свидетельстве о регистрации авто в пункте «собственник» указано название фирмы, то в декларации нужно указать «1—/1—«.

Немало вопросов возникает при заполнении декларации с помощью бухгалтерской программы 1С. Если в строке «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство» 1 С увидит «1—/1—«, то она не рассчитает сумму налога. Поэтому в программе нужно указать «1/1».

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

С 01.01.2019 перестала действовать установленная Законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016–2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.

Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019.

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитывается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2019 год платите с повышающим коэффициентом.

Группа автомобилей по перечню

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется.

Данный налог устанавливается гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанными документами и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, где он введен законом.

Законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах определяют:

• налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты транспортного налога;
• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Как было указано выше, по истечении налогового периода учреждения обязаны представить в налоговые органы декларацию по транспортному налогу (далее — декларация).

Представление в налоговые органы декларации осуществляется плательщиками налога, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

При наличии у учреждения транспортных средств, используемых по договору лизинга, согласно условиям которого они переданы и временно зарегистрированы за учреждением-лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является учреждение-лизингополучатель (п. 48.2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).

Изменения в новой декларации

В новую форму декларации были добавлены новые строки и изменены номера строк.

Новые изменения:

• стр. 070 «Дата регистрации транспортного средства»;
• стр. 080 «Дата снятия с регистрации транспортного средства»;
• стр. 130 «Год выпуска транспортного средства»;
• стр. 280 «Код налогового вычета»;
• стр. 290 «Сумма налогового вычета».

Даты, указанные в строчках 070 и 080 показывают, кто уплачивает транспортный налог продавец или покупатель. Год, указанный в строке 130 позволяет точно рассчитать повышающий коэффициент для налога.

Также в бланке отчетности предусмотрена возможность уменьшения исчисленной суммы налога на сумму платы в системе «Платон».

Система «Платон» — это российская система, которая взимает платы с транспортных средств, имеющие допустимую максимальную массу более 12 тонн.

Владельцы грузовых транспортных средств уплачивающие платоновскую плату могут указывать:

• в строчке 290 — сумму платы, на которую уменьшается транспортный налог;
• в строчке 280 — присвоенный платоновскому вычету код 4020.

Как заявить о льготах по земле и транспорту

Начиная с 01.01.2020 для того, чтобы воспользоваться льготами по земельному и транспортному налогам, необходимо представить в инспекцию заявление.

Новый бланк понадобился ввиду отмены подачи в ИФНС деклараций по указанным налогам с отчетности за 2020 год. Поэтому если компания претендует на получение льгот, то в 2020 году нужно подать в ИФНС заявление об их предоставлении. Дело в том, что наличие льгот до отмены деклараций подтверждалось в самом бланке декларации в специальном реквизите «Код налоговой льготы».

Для подачи заявления используется единая форма, которая так и называется «Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу».

Форма состоит из трех разделов: титульного листа и по одному разделу для транспортного и для земельного налогов.

Порядок заполнения заявления говорит о том, что если организация заявляет только о льготе по земельному налогу, пустой лист с полями по транспортному налогу можно не сдавать. Однако этот вопрос нужно уточнить в своей инспекции.

Заявляя о льготе по земельному налогу, нужно указать:

• кадастровый номер участка;
• срок предоставления льготы и ее код;
• сведения о муниципальном акте, который устанавливает льготу;
• информацию о подтверждающих льготу документах.

Коды льготы также приведены в приложении к порядку заполнения заявления. Обращаем внимание, что некоторые льготы по земельному налогу установлены не на муниципальном уровне, а на федеральном — в НК РФ. В этом случае поля, предназначенные для информации о местном НПА, не заполняются. Речь идет, например, о льготе по участкам под автодорогами общего пользования.

Для льгот по транспортному налогу нужно указать:

• вид транспортного средства, его марку (модель) и госномер;
• срок предоставления льготы;
• сведения о подтверждающих льготу документах;
• код льготы и реквизиты регионального закона.

В приложении к порядку заполнения заявления указано всего четыре кода: один для льготы по международному договору и три для региональных льгот (освобождение от уплаты, пониженная ставка и снижение суммы налога). Напомним, что в настоящее время льготы для организаций установлены только в законах субъектов РФ. Например, в Москве резиденты ОЭЗ транспортный налог не платят, в Свердловской области общественные организации инвалидов платят только 35 процентов от исчисленной суммы налога, а в Башкирии сельхозпроизводители применяют ставки, уменьшенные вдвое.

Компании рассчитывают налог самостоятельно

Но самостоятельно транспортный налог рассчитывают только юридические лица. Остановимся на самостоятельном расчете юридическими лицами суммы транспортного налога. Ведь физические лица платят транспортный налог на основании налогового уведомления. В отношении транспорта, принадлежащего гражданину, налог рассчитывает налоговый орган.

В 2016 году при наличии дорогостоящего автомобиля юридические лица должны рассчитать транспортный налог с применением повышающего коэффициента Кп. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. По общему правилу сумма транспортного налога определяется как произведение:

• налоговой базы (мощность двигателя автомобиля, выраженная в лошадиных силах),
• налоговой ставки,
• доли в праве на автомобиль,
• коэффициента Кв (отношение месяцев владения транспортным средством в отчетном году к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12)),
• повышающего коэффициента Кп.

Критерии заполнения бланка

В приказе № ММВ-7-21/668 приведён порядок формирования документа и описано, как правильно заполнить декларацию по транспортному налогу. Этого алгоритма рекомендуется придерживаться всем плательщикам налога, что позволит в разы упростить процесс и потратить меньше времени на сдачу отчётности.

Общие требования к заполнению:

1. Формировать документ необходимо по итогам отчётного года (налогового периода);
   Все показатели необходимо округлить по правилам математики (значения свыше 50 копеек округляются в большую сторону, меньше 50 копеек не берутся в учёт);
2. Необходимо проставить сквозную нумерацию страниц, начав с 0001 – титульного листа. Номер проставляют слева направо, на титульном листе обязательно нужно отметить общее число заполненных листов декларации;
3. Не допускается использование двусторонней печати, корректирующих средств для исправления неточностей или ошибок;
4. Если документ заполняется вручную, допускается использование ручки с синими, фиолетовыми или черными чернилами. Шрифт выбирается заглавный, печатный;
5. Каждому показателю – своё поле. Если какой-то из них отсутствует, проставляется прочерк;
6. Если декларация заполняется на компьютере, применяется шрифт Courier New 16-18 размера.

Форматов предоставления документа есть несколько: в бумажном виде или в электронном формате. Документ может быть передан в налоговый орган лично налогоплательщиком, через его официального представителя, действующего на основании доверенности или же отправлен Почтой России.

Организации сами рассчитывают и перечисляют налоги за автотранспорт. Регионы могут менять сроки перечисления средств в бюджет, однако, в большинстве случаев, применяются стандартные правила НК РФ:

• Сроки для перечисления транспортного налога за отчетные периоды утверждены до последнего числа следующего календарного месяца. При этом если последняя дата месяца выпадает на выходной день или официальный праздник, дата уплаты сдвигается на первый рабочий день.
• По итогам года подается декларация по транспортному налогу – окончательный расчет с бюджетом осуществляется за вычетом авансовых платежей.
• По НК РФ, срок оплаты транспортного налога для юридических лиц установлен до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Транспортный налог с организаций (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность посоответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 06 04011 021000 110
Транспортный налог с организаций (пени посоответствующему платежу)	182 1 06 04011 02 2100 110
Транспортный налог с организаций (проценты посоответствующему платежу)	182 1 06 04011 02 2200 110
Транспортный налог сорганизаций (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежусогласно законодательству Российской Федерации)	182 1 06 04011 023000 110

Похожие записи:

• Чем грозит незаконная перепланировка квартиры
• Правила продажи автомобиля 2023
• Рубль скатился к десятимесячным минимумам: что остановит падение